blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Category:

ЕРСВ за 1 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец



Как заполнить расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года? Этот вопрос актуален для всех работодателей, выплачивающих доходы физлицам. Рассмотрим пошаговую инструкцию по заполнению отчета, а также расскажем кому, в какие сроки и куда его сдавать.

Кто и в какие сроки должен сдавать РСВ за 1 квартал 2019 года


Расчет по страховым взносам (РСВ) — отчет, содержащий сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование. Он заполняется сводно за определенный налоговый период, а также на каждого работника индивидуально.

РСВ сдают:

  • российские компании (ООО, АО), а также их филиалы;

  • иностранные предприятия, работающие на территории РФ;

  • предприниматели и главы КФХ-работодатели;

  • физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, но выплачивающие доходы нанятым сотрудникам.


Отчет сдают в ФНС по итогам каждого квартала не позднее 30 дней по его окончании. Если крайний срок приходится на нерабочую дату, он смещается на следующий ближайший рабочий день. Но в 2019 году таких переносов нет. Крайний срок представления отчета в 2019 году смотрите на схеме.

РСВ 1 кв. 2019

Подробнее о сроках сдачи зарплатной отчетности в 2019 году читайте здесь.

Рекомендуем не откладывать сдачу РСВ на последний отчетный день, а сдать его заранее, т. к. в случае опоздания налоговики выставят санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ. [su_highlight background="#E6E6FA"]Сумма штрафа составит 5% от величины взносов за каждый просроченный месяц. НК РФ предусматривает ограничения: минимальная сумма штрафа равна 1 тыс. руб., максимальная 30% от величины взносов из «просроченного» отчета.[/su_highlight]

Бланк РСВ по-прежнему утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Хотя налоговики собирались изменить форму расчета, и за 1 квартал 2019 года мы должны были бы отчитываться на обновленном бланке, но пока изменения не приняты, и отчитываться за 1 квартал нужно на старом, хорошо знакомом бланке.

[su_highlight background="#E6E6FA"]Скачать бланк РСВ для отчета за 1 квартал 2019 года.[/su_highlight]

Есть ли изменения в оформлении расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года?


Да, изменения есть, и связаны с отменой льгот по страхвзносам для некоторых страхователей. Так, фирмы на спецрежимах с льготными видами деятельности используют теперь обычные тарифы, а не пониженные. Налоговики обращают внимание на следующие изменения (Письмо ФНС РФ от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@):

  • те, кто раньше был льготником, указывают код тарифа «01» и соответствующий код категории застрахованных лиц: «НР», «ВЖНР», «ВПНР»;

  • не используются коды тарифов «08», «09» и «12»;

  • не используются коды категорий застрахованных лиц: «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД»;

  • не заполняются Приложения 6 и 8, где ранее подтверждалось право на использование пониженных тарифов.


В каком составе сдавать расчет по страховым взносам


РСВ включает в себя титульник, несколько разделов и приложений к ним. Заполнять все листы нет необходимости. Обязательными к представлению являются (Письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549):

ЕРСВ за 1 кв. 2019

Обратите внимание: если вы в 1 квартале 2019 года не начисляли выплат «физикам», в ФНС сдайте нулевой расчет по страховым взносам. Включите в него обязательные листы, а Раздел 3 заполните данными на руководителя организации (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться наша таблица:
Лист (раздел) Кто заполняет
Титульный лист Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 и 2 к Разделу 1, Раздел 3 Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и Приложение 1 к Разделу 2 Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Приложения 1 к Разделу 1 Организации и предприниматели, которые платят взносы по доптарифам
Приложения 5-8 к Разделу 1 В отчете за 1 квартал 2019 года не заполняются. Ранее заполняли организации и предприниматели, которые применяли пониженные тарифы
Приложение 9 к Разделу 1 Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к Разделу 1 Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к Разделу 1 Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному соцстрахованию: выдавали больничные, детские пособия и т. д.

Основные правила заполнения РСВ


Поля расчета заполняйте текстовыми, числовыми, кодовыми показателями слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках.

Расчет заполняйте чернилами синего, черного или фиолетового цвета. На компьютере расчет заполняйте заглавными печатными символами шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Если показатели отсутствуют, поступайте так:

  • «0» («ноль») ставьте в полях для количественных и суммовых показателей. Например, там, где ставите суммы доходов, взносов, ИНН, количество сотрудников.

  • Прочерк ставьте там, где должны быть текстовые данные, но их нет. Например, у сотрудника нет отчества по паспорту.

  • Ничего не ставьте в пустых клетках, если заполняете расчет на компьютере.


Важно: [su_highlight background="#E6E6FA"]отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут (Письма ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751 и от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).[/su_highlight]

В готовом расчете поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.». У страниц расчета сквозная нумерация, начинающаяся с титульного листа. И неважно, сколько разделов вы заполнили, какой включили, а какой пропустили. Номер для первой страницы «001». Об этом сказано в п. 2.1-2.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Контрольные соотношения показателей расчета приведены в Письмах ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417, от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043 и от 05.02.2018 № ГД-4-11/2121. Контрольные соотношения по части расходов на соцобеспечение — в Письме ФСС от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.1

Разберем пошагово алгоритм заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года на примере.

Пример заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019


В ООО «Смайлик» работают 2 сотрудника (менеджер по продажам — Артеменко В.М. и директор Бушмин А.В.) — граждане РФ. В марте Артеменко В.М. был на больничном 5 дней. Предприятие выплатило ему пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ОСС в размере 8 329,14 руб.: в т. ч. за счет средств работодателя — 4 913,23 руб., возмещаемых в ФСС — 3 415,91 руб.

Сумма заработка за 1 квартал 2019 года составила:
ФИО Январь Февраль Март Итого
Артеменко В.М. 50 000,00 50 000,00 40 000,00 + пособие 8 329,14 148 329,14
Бушмин А.Р. 70 000,00 70 000,00 70 000,00 210 000,00
Итого 120 000,00 120 000,00 118 329,14 358 329,14

Всего начислено: 350 000 руб. и пособие.

Сумма начисленных взносов составила:
Месяц Облагаемая база ОПС (22%) ОМС (5,1%) ОСС (2,9%)
Январь 120 000 26 400 6 120 3 480
Февраль 120 000 26 400 6 120 3 480
Март 110 000 24 200 5 610 3 190
Итого 350 000 77 000 17 850 10 150

Помимо обязательных листов фирма заполнила Приложение 3 к Разделу 1.

Шаг 1: заполняем титульный лист


Процесс заполнения титульника стандартный. Здесь фиксируются общие данные о страхователе-работодателе. Образец оформления по данным примера представлен на рисунке ниже:

РСВ 1 кв 2019

Нюансы заполнения титульника:

  • Наименование страхователя заполните полностью.

  • В поле «По месту нахождения (учета) (код)» поставьте код из Приложения 4 к Порядку заполнения РСВ.


ЕРСВ за 1 к. 2019
Ситуация. Гражданин зарегистрирован в качестве ИП и имеет наемных работников. Также он стоит на учете как страхователь-физлицо, которое привлекает для бытовых услуг других физлиц. То есть, «физик» стоит на учете по двум основаниям. Как ему отчитаться? Сдавать 2 расчета одному плательщику взносов нельзя. Сдавайте единый расчет по страховым взносам как в качестве ИП-работодателя, так и в качестве работодателя — физического лица. При этом можно указать любой код: «120» или «112». Рекомендуем использовать код «120», чтобы не было претензий, что ИП не сдал расчет.


  • В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате: «8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы.

  • Незаполненные ячейки прочеркните, если расчет сдаете в бумажном виде.

  • В левой нижней части титульного листа приведите сведения о том, кто сдает расчет:


Код Что означает Кто является плательщиком
Организация ИП, глава КФХ, физлицо, которое не является ИП
«1» Расчет сдает плательщик В поле «Фамилия, имя, отчество полностью» укажите построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации.

В месте для подписи руководитель ставит подпись
В месте для подписи вышеуказанные лица ставят подпись
Кто является уполномоченным лицом
Организация Физлицо
«2» Расчет сдает уполномоченный представитель плательщика В поле «Наименование организации — представителя плательщика» укажите наименование организации-представителя, которая сдает расчет.

В поле «Фамилия, имя, отчество полностью» — Ф. И. О. руководителя уполномоченной организации.

В месте, отведенном для подписи, руководитель уполномоченной организации ставит подпись
В поле «Фамилия, имя, отчество полностью» уполномоченное физлицо указывает свои Ф. И. О.

В месте, отведенном для подписи, физлицо ставит подпись
В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» укажите наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика. Копию данного документа приложите к расчету

Шаг 2. Заполняем Раздел 3


Данный раздел заполняется отдельно на каждого сотрудника. В условиях примера ООО «Смайлик» бухгалтер оформит два Раздела 3. Образец их заполнения с пояснениями представлен ниже.

РСВ за 1 кварт. 2019

Во подразделе 3.2.1 Раздела 3 зафиксируйте суммы дохода работника отдельно за каждый месяц: январь, февраль, март и суммы взносов на ОПС также по месяцам:

  • стр. 190 — номер календарного месяца (в 1 квартале это будут 01 — январь, 02 — февраль, 03 — март);

  • стр. 200 — код категории застрахованного лица. В общем случае указывайте код НР — наемный работник (полный перечень кодов см. в Приложении 8 к порядку заполнения расчета);

  • стр. 210 и 220 — сумма дохода за месяц;

  • стр. 240 — сумма взносов на ОПС умноженная 22%.


ЕРСВ за 1 кварт. 2019

[su_highlight background="#E6E6FA"]В строку 220 (база для начисления взносов) не включайте доходы, которые не облагаются страхвзносами. Общий перечень необлагаемых взносами доходов приведен в ст. 422 НК РФ.[/su_highlight]Также учитывайте разъяснения чиновников и судов. Некоторые из них мы собрали в таблицу:
  Виды начислений Разъяснения чиновников и судов
Не облагаемые страховыми взносами Пособия по временной нетрудоспособности подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.02.2018 № 03-15-06/8205
Компенсации и надбавки за вахтовый метод работы, предусмотренные внутренними актами компании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-04-05/7999
Оплата обязательных медосмотров — это расходы компании, а не сотрудников Письмо Минфина РФ от 08.02.2018 № 03-15-06/7527
Плата сотруднику за аренду без экипажа его автомобиля п. 4 ст. 420 НК РФ
Компенсации сотрудникам стоимости проезда на такси в командировках, если таковая предусмотрена коллективным договором Постановление АС Поволжского округа от 24.01.2018 № Ф06-28471/2017
Предусмотренные коллективным договором дополнительные отпускные — к свадьбе, рождению ребенка Определение ВС РФ от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301

Не забудьте включить в облагаемую базу следующие выплаты:
  Вид начислений Разъяснения чиновников 
Облагаемые страховыми взносами Оплата питания сотрудникам, предусмотренная коллдоговором — это их натуральный доход Письмо Минфина РФ от 05.02.2018 № 03-15-06/6579
Сверхнормативные суточные п. 2 ст. 422 НК РФ
Оплата жилья переехавшим в другую местность работникам — это выплата не относится к установленным законом компенсациям Письма Минфина РФ от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, ФНС РФ от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931
Невозвращенные подотчетные суммы Письмо Минфина РФ от 01.02.2018 № 03-04-06/5808

Шаг 3. Заполняем Раздел 1 и приложения к нему


Заполняем Приложение 3 к Разделу 1


В это приложение переносим сведения о начисленном пособии, выплачиваемом за счет средств ФСС.

[su_highlight background="#E6E6FA"]Не забывайте, что работодатель оплачивает из собственных средств первые 3 дня болезни. Остальные возмещаются или зачитываются в счет взаиморасчетов по ОСС. При этом вся сумма пособия не облагается взносами.[/su_highlight]

РСВ за 1 квартал 2019

Заполняем Приложение 1 к Разделу 1


В стр. 030 фирма отобразила сумму доходов с учетом пособия, а в стр. 040 — только базу, подлежащую обложению страхвзносами.

ЕРСВ за 1 квартал 2019

Заполняем Приложение 2 к Разделу 1


В Приложении 2 в стр.070 зафиксируйте сумму пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС, а в стр. 090 укажите сумму взносов к уплате с признаком 1 или к возмещению с признаком 2. Если сумму к возмещению показать с минусом, налоговики отчет не примут!

РСВ 1 квартал 2019

Заполняем Раздел 1


Раздел 1 обобщает сумму взносов к уплате. Данные перенесите из приложений к Разделу 1.

ЕРСВ 1 квартал 2019

Раздел 1 в отношении взносов на ОСС заполняйте с учетом сумм превышения пособия над величиной взносов:

ЕРСВ 1 кварт. 2019

[su_highlight background="#E6E6FA"]Скачать образец заполнения ЕРСВ за 1 квартал 2019 года.[/su_highlight]

Проверка и отправка РСВ


Перед отправкой отчета проверьте его с помощью программы tester, скачав ее с официального сайта ФНС.

Отчет сдайте в электронном виде, если среднесписочный состав работников за 2018 год превысил 25 человек. Если же количество работников 25 и менее, его можно представить и на бумаге.

[su_highlight background="#E6E6FA"]За нарушение способа представления РСВ страхователя накажут по ст. 119.1 НК РФ на 200 руб.[/su_highlight]

Подведем итоги


Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года обязаны сдать все страхователи, в т. ч. те из них, кто не выплачивал вознаграждения сотрудникам, но состоит на учете в качестве плательщика взносов. Срок представления — 30.04.2019 года. Не опаздывайте! Иначе налоговики вас оштрафуют.
Tags: #e6e6fa, 2019, ерсв, образец, отчётность, страховые взносы
Subscribe

Recent Posts from This Journal

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments