blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Перерасчет зарплаты за декабрь 2019 в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ



Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете НДФЛ с заработной платы за декабрь 2019, выплаченной в январе 2020. В феврале 2020 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить этот перерасчет в форме 6-НДФЛ и сведениях 2-НДФЛ?

Общие правила заполнения 6-НДФЛ


Рассмотрим, как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6-НДФЛ. Порядок внесения данных в расчет 6-НДФЛ установлен [cplink params="req=doc&base=LAW&n=289105&dst=1000000001&date=18.03.2020"]Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450[/cplink].

Структуру расчета представим на схеме (покажем лишь те строки, которые будут участвовать в ответе на вопрос):

Правила заполнения 6НДФЛ

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца ([cplink params="req=doc&base=LAW&n=342361&dst=101440&date=18.03.2020"]п. 2 ст. 223[/cplink] НК РФ). Таким образом, начисленная заработная плата должна отражаться по строке 020 Раздела 1 того периода, к которому относится месяц ее начисления. Место НДФЛ, исчисленного с данной суммы оплаты труда, — строка 040 Раздела 1. Зарплата за декабрь находит свое отражение в Разделе 1 расчета НДФЛ за 2019 год.

Рассмотрим ситуацию, когда декабрьская зарплата была рассчитана неверно. В феврале 2020 ошибку исправили, поэтому следует отразить перерасчет в 6-НДФЛ. Как отражать — будет зависеть от некоторых факторов.

Заполняем 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 при перерасчете


Срок сдачи расчета 6-НДФЛ в 2020 году изменился. По итогам 2019 года налоговые органы хотят видеть форму 6-НДФЛ у себя не позднее 02.03.2020. К моменту обнаружения ошибки и ее исправления в феврале 2020 года, годовой расчет 6-НДФЛ может быть сдан или не сдан:

  • Если расчет не сдан.


Тогда составить годовой 6-НДФЛ необходимо, сразу используя верные данные, то есть пересчитанные, а не те, исходя из которых, была выплачена декабрьская зарплата в январе.

  • Если расчет сдан с неверными данными.


Тогда следует руководствоваться [cplink params="req=doc&base=LAW&n=344074&dst=4016&date=18.03.2020"]ст. 81[/cplink] НК РФ, которая требует от налоговых агентов представлять уточненки при обнаружении ошибок: придется сдать корректировку 6-НДФЛ за 2019 год с правильными данными.

В этом случае будут затронуты строка 020 (если неверно рассчитана сама заработная плата) и строка 040. Если сумма зарплаты верна, а ошибки лишь при подсчете НДФЛ, то изменениям подвергнется только строка 040.

А вот строка 070 останется без изменений, так как НДФЛ с декабрьской зарплаты в удержанный налог попадет только после фактической выплаты дохода — в 1 квартале 2020 года. Все строки в 4-м квартале 2019 относятся к Разделу 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 в 6-НДФЛ за 2019 год перерасчет в нашем случае не затронет, так как неверная январская выплата за прошлогодний декабрь в годовой расчет 6-НДФЛ не попадает.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 при перерасчете


Выплаты, которые фактически произведены в 1 квартале 2020 года, попадут в Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Подробнее о порядке заполнения строки 120 в 6-НДФЛ вы можете прочитать в этой статье.

В Раздел 2 отчета за 1 квартал 2020 года попадет неверно рассчитанная декабрьская зарплата, выплаченная в январе. Как отразится перерасчет в Разделе 2 и будет ли он там отражен вообще, зависит от нескольких факторов:

  • в какую сторону совершена ошибка — сотруднику выплатили больше или меньше положенного;

  • когда выплачены денежные средства работникам, если ошибочная сумма заработной платы меньше, чем сумма, которую необходимо выплатить на самом деле;

  • когда произведен возврат излишне удержанного НДФЛ, если арифметическая ошибка закралась только в расчеты налога, и проч.


В Разделе 1 исправления могут отразиться в строке 070.

Отражение перерасчета в 2-НДФЛ


Справки 2-НДФЛ следует отправить в налоговую до 2 марта 2020 года. С 2020 года сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадают. Поэтому опять возникает два варианта:

  • Справки 2-НДФЛ за 2019 год не сданы.


В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.

Если на момент составления справки какие-либо задолженности еще остались, необходимо заполнить справку актуальными на дату ее составления данными. Позже, когда вопрос решится, необходимо подать корректирующую форму 2-НДФЛ.

  • Справки 2-НДФЛ за 2019 год уже сданы.


Необходимо подать уточняющие справки за 2019 год. Справки за 2020 год перерасчетом затронуты не будут.
Высказанные в статье выводы также содержатся в [cplink params="req=doc&base=LAW&n=221152&dst=100001&date=18.03.2020"]Письме ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329[/cplink].

Подводим итоги



  • При арифметической ошибке, допущенной при расчете зарплаты в декабре 2019 года, следует сдавать расчет с уточнениями в Разделе 1 за 4 квартал 2019 года.

  • Если из-за ошибки при расчете заработной платы в декабре 2019 была выплачена неверная сумма и удержан неверно НДФЛ в январе 2020 года, то урегулирование ошибки найдет свое отражение уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

  • Надо или нет уточнять 2-НДФЛ при обнаружении арифметической ошибки в зарплате за декабрь 2019 зависит от ситуации:

    • Если 2-НДФЛ еще не сданы, следует сразу сформировать справки корректно. При этом нужно помнить о соблюдении контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненный расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 рекомендуется сдать до подачи 2-НДФЛ или вместе со справками).

    • Если 2-НДФЛ уже сданы с ошибкой, следует подать уточненные справки в любом случае.




Tags: 2ндфл, 6ндфл, ндфл, перерасчет
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments