blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Как вести регистр налогового учета по НДФЛ



Обязанность формирования налогового регистра для налога на доходы физлиц предусмотрена в ст. 230 НК РФ. О том, зачем нужен такой регистр, каковы его форма и порядок заполнения, — в нашем материале.

Зачем нужен налоговый регистр для НДФЛ


НДФЛ — налог, начисляемый и удерживаемый налоговым агентом с регулярно выплачиваемых физлицу доходов помесячно. Однако в течение года его рассчитывают нарастающим итогом. При этом по нарастающей определяют как показатели, влияющие на налоговую базу (размер дохода применительно к каждой налоговой ставке и уменьшающие его вычеты/расходы), так и сам налог, из общего значения которого затем получают (с учетом уже уплаченных сумм) ту величину, которая подлежит перечислению в бюджет за последний месяц.

Налоговый регистр (ведут его по каждому физлицу персонально и ежегодно формируют заново) позволяет отразить:

  • состав доходов (в т. ч. тех, которые попадают под налог по достижении ими определенного объема) и вычетов/расходов, уменьшающих облагаемую налогом базу;

  • разбивку их по налоговым ставкам;

  • помесячные и сформированные за период с начала года величины этих показателей и отвечающие им суммы налога;

  • долги, являющиеся результатом удержания/неудержания налога (в т. ч. за предшествующие периоды).


По данным, попавшим в регистр, как исчисляющие НДФЛ налоговые агенты, так и контролирующие их органы проверяют правильность исчисления величины налога.

Кроме того, он служит источником сведений для справок о доходах, выдаваемых работнику ([cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=191D43096EC8FAE96CD26BA609B8345E&mode=splus&base=LAW&n=342361&dst=651&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#a7f5qd1uzeg"]п. 3 ст. 230 НК РФ[/cplink]), и подаваемой в ИФНС отчетности — сводной ежеквартальной по объемам подлежащего уплате налога и персональной ежегодной, состоящей из справок формы 2-НДФЛ ([cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=12CD5D925EAFA541BBE6AB32CFFFA0BA&mode=splus&base=LAW&n=342361&dst=18264&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#27gcy6phrdh"]п. 2 ст. 230 НК РФ[/cplink]).

Форма регистра по НДФЛ и порядок его ведения


Форма налогового регистра для НДФЛ и, соответственно, порядок его заполнения на сегодняшний день законодательно не установлены. Налоговому агенту следует разработать их самому, отразив полученный результат в учетной политике.

В числе обязательных для такой формы реквизитов присутствуют ([cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=12CD5D925EAFA541BBE6AB32CFFFA0BA&mode=splus&base=LAW&n=342361&dst=18264&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#27gcy6phrdh"]п. 1 ст. 230 НК РФ[/cplink]):

  • данные, характеризующие физлицо-плательщика налога и отражающие его статус (резидента или нерезидента);

  • виды выплачиваемых доходов и уменьшающих их вычетов/расходов, показываемые с использованием единой системы установленных для них кодов (действующие значения таких кодов утверждены [cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=9CCE764F34E26F7C5C840317FBCD3E71&mode=splus&base=LAW&n=285904&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#2ds9uzx0zy3"]Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@[/cplink]);

  • суммы доходов и даты их выплаты;

  • даты удержания налога и его уплаты в бюджет;

  • номер платежного документа.


До 2011 года такой регистр имел утвержденную форму и назывался налоговой карточкой 1-НДФЛ. Бланк ее приводился в ныне утратившем силу [cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=F41A0AF2A6B814326F9879DDE0337B00&mode=splus&base=LAW&n=45373&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#bbbl2kfwef4"]Приказе МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583[/cplink].

По своему содержанию и структуре эта форма во многом отвечает современным требованиям, предъявляемым к попадающим в налоговый регистр сведениям:

  • в ней предусмотрено присутствие информации о налоговом агенте и о физлице-плательщике налога;

  • необходимые для исчисления налога данные кодируются и отражаются помесячно с ежемесячным определением нарастающего итога;

  • есть возможность разделения налоговых баз по различным ставкам и формирования итоговых цифр, отражающих результаты удержания/неудержания налога.


Поэтому форма 1-НДФЛ может быть взята за основу при создании современного налогового регистра по НДФЛ. Однако ее придется подкорректировать, исправив в ней устаревшие определения, и дополнить, т. к. она не предусматривает отражения в ней:

  • дат выплаты доходов, удержания налога и уплаты его в бюджет;

  • номеров платежных документов.


Бланк формы 1-НДФЛ выглядит так:

Налоговый регистр НДФЛ
Бланк налогового регистра по учету НДФЛ Скачать

При разработке порядка заполнения налогового регистра возможно использование тех правил, которые применялись для формы 1-НДФЛ. Они тоже содержатся в [cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=F41A0AF2A6B814326F9879DDE0337B00&mode=splus&base=LAW&n=45373&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#bbbl2kfwef4"]Приказе МНС № БГ-3-04/583[/cplink] и их тоже придется дополнить. Дополнения будут касаться правил отражения дат и реквизитов платежных документов.
Скачать [cplink params="req=doc&ts=180885005306490569475014998&cacheid=39282760CD9209BEFFFF7002E718D4CE&mode=splus&base=DOF&n=89956&rnd=BD3683A13F35793F90F61ECFA439276E#2niiot41h1u"]Образец налогового регистра по учету НДФЛ[/cplink] вы можете на сайте К+.

Подводим итоги



  • Ведение налогового регистра по НДФЛ является обязанностью налогового агента, т. к. попавшая в него информация позволяет осуществлять проверку правильности исчисления налога и служит источником данных для отчетности по нему.

  • Форму регистра и правила его заполнения налоговому агенту нужно разработать самостоятельно, ориентируясь на установленные НК РФ требования, предъявляемые к обязательным реквизитам. За основу при этом может быть взят недействующий ныне бланк налоговой карточки 1-НДФЛ и правила внесения в нее данных. Бланк формы 1-НДФЛ потребует обновления присутствующих в нем определений и дополнения полями, отводимыми для показа в налоговом регистре дат выплаты дохода, удержания налога, уплаты его в бюджет и номеров платежных документов.


Tags: #27gcy6phrdh, #2ds9uzx0zy3, #2niiot41h1u, #a7f5qd1uzeg, #bbbl2kfwef4, налоговый учет, ндфл
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments