blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Category:

Уплата пени по страховым взносам: проводки



Нарушение сроков перечисления платежей, предназначенных для бюджета или внебюджетных фондов, влечет за собой возникновение наказания в виде пеней — платежа, дополнительно уплачиваемого за задержку оплаты. Сумма их напрямую зависит от числа дней опоздания с уплатой. О правилах начисления пеней по страховым взносам и порядке их отражения в бухучете — в нашем материале.

Формулы расчета пеней страховых взносов


С 2017 года уплачиваемые работодателями страховые взносы разделены на 2 группы, для каждой из которых действительны свои правила, содержащиеся:

  • [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=7055B1873300AE3E2F2273B92792E6D2&mode=splus&base=LAW&n=344074&dst=4207&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#7d60pc84du"]в НК РФ[/cplink] — для платежей на ОПС, ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству, направляемых на счета ФНС;

  • в [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=81BF44BE196A33A04E7E7A39ACA1E710&mode=splus&base=LAW&n=342002&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#69plwuaa640"]Законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»[/cplink] — для взносов на травматизм, куратором которых остался ФСС.


Правила расчета пеней для каждой из этих групп приведены, соответственно, в [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=7055B1873300AE3E2F2273B92792E6D2&mode=splus&base=LAW&n=344074&dst=4207&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#7d60pc84du"]НК РФ (п. 4 ст. 75) [/cplink]и [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=81BF44BE196A33A04E7E7A39ACA1E710&mode=splus&base=LAW&n=342002&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#69plwuaa640"]Законе № 125-ФЗ (п. 6 ст. 26.11)[/cplink]. Величину начислений по пени оба документа устанавливают применительно к одному дню периода опоздания и увязывают ее с действующей в этом периоде ставкой рефинансирования (с 2016 года она равняется ключевой ставке).

Эта доля (равная 1/300) применяется к всему периоду задержки, если речь идет о взносах, подчиняющихся:

  • НК РФ и их плательщиком является физлицо или ИП;

  • Закону № 125-ФЗ.


Пени в этом случае считаются так:

Дз * 1/300 * Ст,


где


Дз — число дней задержки (в них войдет и день оплаты задержанной суммы);

Ст — ключевая ставка.
Если в периоде ставка изменится, расчет будет складываться из сумм двух произведений, полученных с учетом различающихся ставок.

Для юрлиц в отношении взносов, подчиняющихся НК РФ, такая формула действует только на протяжении периода задержки, не превышающего 30 календарных дней. При большей его продолжительности, начиная с 31-ого дня, доля ставки рефинансирования увеличивается вдвое, и тогда формула расчета пеней будет выглядеть так:

Дз * 1/150 * Ст.


При остающейся постоянной величине ставки рефинансирования это приведет к формированию суммы пеней путем сложения двух произведений, рассчитанных с учетом разной доли ставки. Если в ставка в периоде задержки поменяется, в расчете начнет участвовать дополнительное произведение, учитывающее изменившуюся величину ставки.

Бухучет пеней по страховым взносам


Вне зависимости от того, какому из законодательных актов подчиняются взносы, в бухучете расчеты по ним отражают на счете 69 с выделением на нем субсчетов по видам взносов. Здесь же План счетов бухучета (утв. [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=22A7F5B3AB7AB3301108A38DB45349B4&mode=splus&base=LAW&n=107972&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#5s7ck8aypxo"]Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н[/cplink]) предписывает показывать и расчеты по пеням. В пределах соответствующего субсчета их придется показать в отдельно созданной аналитике.

Начисление пеней отразит проводка Дт 91 (99) Кт 69.
На предпочтительность применения в этой записи счета 91 в отношении пеней по страховым взносам указано в приложении к [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=5B4A4AF08A834F6CE265F7A68694FB37&mode=splus&base=LAW&n=209972&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#1pxp1ptbnvj"]Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875[/cplink]. Выбор применяемого счета следует отразить в учетной политике.

При уплате пеней в учете возникнет запись Дт 69 Кт 51.

Если же пени взыскиваются за счет имущества (это может быть в случае неплатежеспособности должника), возникнет проводка Дт 69 Кт 01 (10, 41, 43).

Подводим итоги



  • Правила начисления пеней по страховым взносам содержатся в двух законодательных актах: [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=7055B1873300AE3E2F2273B92792E6D2&mode=splus&base=LAW&n=344074&dst=4207&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#7d60pc84du"]НК РФ[/cplink] (для платежей на ОПС, ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству) и [cplink params="req=doc&ts=8637547540799820540867286&cacheid=81BF44BE196A33A04E7E7A39ACA1E710&mode=splus&base=LAW&n=342002&rnd=DFB5A961BAEB920861D9670D1A1448F8#69plwuaa640"]Законе № 125-ФЗ[/cplink] (для взносов на травматизм).

  • Бухучет расчетов по пеням, относящимся к страховым взносам, ведется на счете 69, предназначенном для учета расчетов по самим взносам, в отдельно выделяемой аналитике на субсчетах, соответствующих каждому виду взносов.

  • Начисление пеней отражает проводка Дт 91 (99) Кт 69, оплату — Дт 69 Кт 51.


Tags: #1pxp1ptbnvj, #5s7ck8aypxo, #69plwuaa640, #7d60pc84du, бухгалтерский учет, пени, страховые взносы
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments