blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Как работодателям учесть расходы на меры против коронавируса



Для снижения рисков распространения коронавируса работодатели закупают всевозможные средства для защиты здоровья сотрудников. Расскажем, как учитываются расходы в сложившейся ситуации.

Правовые основы мер противодействия COVID-2019


Главный государственный санитарный врач РФ в [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=F530B11752CCAD7F8EE0F30394B4D424&mode=splus&base=LAW&n=347783&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1eclphi6g2x"]Постановлении от 13.03.2020 № 6[/cplink] обращает внимание на необходимость:

  • дезинфекции контактных поверхностей;

  • использования оборудования по обеззараживанию воздуха;

  • формирования запаса дезинфицирующих средств.


[cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=8B47B51D890F38FD6FE303C99256E684&mode=splus&base=LAW&n=340339&dst=101284&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#9bgv7brhn1s"]Ст. 212[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=09890CD94B054F46A1946633FFB28672&mode=splus&base=LAW&n=340339&dst=102465&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#26yeznqu5or"]ст. 223 ТК РФ[/cplink] обязывают работодателей иметь аптечку для обеспечения нормальных условий труда. [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=F715C28AAA5078A9B51770DBEE8B6AF8&mode=splus&base=LAW&n=112966&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#s05aiken0t"]Приказом Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н[/cplink] установлен перечень средств аптечки. И если медицинские маски им предусмотрены, то градусники — нет.

По своему усмотрению руководство вправе дополнить состав аптечки, издав локальный нормативный акт ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=3D67962835039DAE730622D34DB52FFB&mode=splus&base=LAW&n=340339&dst=129&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1itvoyrla69"]ст. 8 ТК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=7042C21801621CC8D927395AD7E28086&mode=splus&base=LAW&n=189088&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2eg0zc62jcf"]Письмо Минздрава от 29.08.2013 № 14-3/3055979-13422[/cplink]).

[cppost-banner type="1" descr="Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс." linktext="Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня." linkurl="https://login.consultant.ru/demo-access/?utm_campaign=demo-acces&utm_source=kadrovik&utm_medium=banner&utm_content=registration&utm_term=sprava"/]

Бухгалтерский учет материалов, приобретаемых для противодействия коронавирусу


Профилактика инфекции сопровождается закупкой средств дезинфекции, масок и градусников:
Вид материалов Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований Маски, градусники и подобные медицинские приспособления
Отражение при поступлении

Дт 10.01 — при сроке службы до года


Дт 10.09 — при сроке службы от года


Дт 10.10 для средств защиты неоднократного использования
Учет при списании В составе косвенных расходов по обычным видам деятельности ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=800FB6F86974AC94CB5616604581FDD4&mode=splus&base=LAW&n=179199&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#ptv0ut7k2z"]п. 5, п. 7 ПБУ 10/99[/cplink])

Налоговый учет затрат, понесенных в целях противодействия коронавирусу


Расскажем, как учитываются расходы при налогообложении:
Вид материалов Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований Маски, градусники и подобные медицинские приспособления
Налог на прибыль Материальные затраты, направленные на обеспечение нормальных условий труда, относятся к косвенным (прочим) расходам

([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=B942C1C401AC0D8022A64799F9634175&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=101980&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2c0nurhoitp"]подп. 2 п. 1 ст. 254[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=09B148A57016D99648955B7CE761EBC1&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=102211&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#41yw0o4n264"]подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ[/cplink])
Многими субъектами приняты нормативные акты, рекомендующие работодателям организовать регулярное измерение температуры тела сотрудников. Поэтому закупка градусников — вынужденная и экономически обоснованная мера.

Пополнение аптечек (в том числе приобретение градусников) — косвенные (прочие) расходы ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=256DA9775DC325FEC35ED07615C43B39&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=102211&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2jupmg4b7eo"]подп. 7 п. 1 ст. 264[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=D101DB9E67A48CA96BEBA5F544E60F7A&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=101954&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2nq1ilt87k4"]п. 1 ст. 252 НК РФ[/cplink], письма Минфина РФ [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=492140B8F9E764C2D96CBA587F36A2E0&mode=splus&base=QUEST&n=173051&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2jl5g2on4yy"]от 15.12.2017 № 03-07-11/84162[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=6178CCEE3E3EBC6A2124C56946016721&mode=splus&base=QUEST&n=115575&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2lix47s3a9o"]от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112[/cplink]).

Комплектация аптечек за счет средств ФСС относится в состав расходов, а сумма компенсации — в состав внереализационных доходов ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=141DF889EFC90BEF3761EBE05939D199&mode=splus&base=QUEST&n=173051&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1q0qdqfqm6b"]Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162[/cplink])
НДС

Входящий НДС принимается к вычету по общему правилу:




  • средства приобретены в рамках деятельности, облагаемой НДС;

  • оформлен счет-фактура (или УПД);

  • материалы приняты к учету


([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=C66B92FD46D7F9ACF41FD074221E25E7&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=12767&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1hraoprjkdf"]п. 2 ст. 171[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=520FB0C81FB6DEBA18ECA9934D3EBE56&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=100534&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2zpkko0lqvs"]п. 1 ст. 172 НК РФ[/cplink])


При комплектации аптечек за счет ФСС:

  • НДС к вычету не принимается;

  • ранее принятый к вычету налог восстанавливается ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=74C6B97179DDB280464B1131FC663F40&mode=splus&base=QUEST&n=173051&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2lu8o0couw4"]Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162[/cplink]);

  • восстановленный НДС относят к косвенным (прочим) расходам ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=5A4CAA4CEF5FF0682240B731DF5A53E4&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=16911&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1t1aj4b9nr0"]подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ[/cplink])


УСН Перечень расходов УСН не содержит затрат на обеспечение нормальных условий труда
Моющие дезинфицирующие средства работодатель вправе отнести к материальным расходам после их оплаты и принятия к учету

([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=3761D3FE57F653675B03134A3048D873&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=103624&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1q1xx0n2k4n"]подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ[/cplink], письма Минфина [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=A0B7FD7422F87623FDBD6D36091B9FED&mode=splus&base=QUEST&n=191875&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#rprevgs9pr"]от 17.01.2020 № 03-11-11/1827[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=6CCEC14536030B6D17CBDE38510336EC&mode=splus&base=QUEST&n=187717&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#1y3m8sevkgp"]от 16.08.2019 № 03-11-11/62254[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=75C187076EB97235A8AE9DB7271203E1&mode=splus&base=QUEST&n=59776&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2da79nrb8q6"]от 24.04.2008 № 03-11-04/2/77[/cplink])
Учесть расходы для уменьшения базы по УСН нельзя ([cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=1238D5C96B33158CEC94504495D7B9FA&mode=splus&base=LAW&n=348019&dst=103625&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#kqz0itzkxf"]п. 1 ст. 346.16 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&ts=85755323405560251749148606&cacheid=3F5B9F090BCB276F8C83FCA56BEDF7D4&mode=splus&base=QUEST&n=140859&rnd=0F1CA1CF6B5A32A604D36A5F004F3F4D#2g7op896ky3"]Письмо Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908[/cplink])

[stextbox id='warning']Получение работниками медицинских средств не влечет возникновения дохода или экономической выгоды. Поэтому НДФЛ и страховые взносы со стоимости выданных средств индивидуальной защиты не исчисляются (ст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).[/stextbox]

Подводим итоги



  • Пандемия COVID-2019 требует от работодателей принятия особых мер безопасности.

  • Для противодействия распространению инфекционного заболевания закупаются медицинские маски, дезинфицирующие средства и градусники.

  • Средства относятся к материалам, при поступлении отражаются по дебету счета 10.

  • Нюансы налогообложения этих материалов приведены в этой статье.


Tags: #1eclphi6g2x, #1hraoprjkdf, #1itvoyrla69, #1q0qdqfqm6b, #1q1xx0n2k4n, #1t1aj4b9nr0, #1y3m8sevkgp, #26yeznqu5or, #2c0nurhoitp, #2da79nrb8q6, #2eg0zc62jcf, #2g7op896ky3, #2jl5g2on4yy, #2jupmg4b7eo, #2lix47s3a9o, #2lu8o0couw4, #2nq1ilt87k4, #2zpkko0lqvs, #41yw0o4n264, #9bgv7brhn1s, #kqz0itzkxf, #ptv0ut7k2z, #rprevgs9pr, #s05aiken0t, бухгалтерский учет, коронавирус, налоговый учет, расходы
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments