blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Category:

6-НДФЛ за полугодие 2020 года: бланк и образец



6-НДФЛ — отчет для всех работодателей, из которого налоговики получают информацию о суммах и сроках удержания, а также перечисления в бюджет подоходного налога. Рассмотрим, в какой срок и по какой форме нужно сдать 6-НДФЛ за полугодие 2020 года и что учесть организациям, не работавшим из-за коронавируса. А также узнаем, бывает ли нулевой 6-НДФЛ и нужно ли его сдавать в 2020 году.

Для чего нужен расчет 6-НДФЛ


ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). Для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали два отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Различаются они:

  • Периодичностью представления.


6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.

  • Отсутствием персонификации.


В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.

Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ



Кто сдает 6-НДФЛ


Сдавать 6-НДФЛ должны все работодатели, выплачивающие доходы работникам, оформленным по трудовым и гражданско-правовым договорам:

  • организации;

  • ИП;

  • адвокаты, нотариусы.


Срок сдачи 6-НДФЛ


Расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС по итогам каждого отчетного периода:

  • за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

  • за год — до 1 марта следующего года.


Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года сдается не позднее 31.07.2020.

Бланк расчета 6-НДФЛ


Бланк отчета утвержден [cplink params="req=doc&base=RZR&n=289105&dst=100004&date=30.05.2020"]Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@[/cplink] и в 2020 году изменений не претерпел.

6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульного листа.


Включает основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается расчет и ИФНС, в которую он направляется.

  • Раздела 1.


Заполняется нарастающим итогом с начала года, включает информацию обо всех доходах сотрудников за отчетный (налоговый) период.

  • Раздела 2.


Включает в себя сведения о выплатах за 3 последних месяца отчетного периода.
Бланк 6-НДФЛ 2020 Скачать

Способы сдачи 6-НДФЛ


Сдать отчет в ИФНС можно:

  • На бумаге.


Подать можно самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.
Будьте внимательны: отчет на бумаге в 2020 году можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 чел. ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=338130&dst=100003&date=30.05.2020"]Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@[/cplink]).

Если работников больше, отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.

  • В электронной форме.


Куда сдается 6-НДФЛ


6-НДФЛ сдается в ИФНС:

  • организациями — по месту их учета;

  • ИП — по месту регистрации (кроме спецрежимов ЕНВД и ПСН);

  • обособленными подразделениями (ОП) — по месту учета каждой обособки;


В 2020 году компаниям с ОП дано право выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и ОП расположены в разных муниципальных образованиях. Для этого нужно уведомить все ИФНС, в которых стоят на учете головная компания и ОП, о таком решении. Форма уведомления утверждена [cplink params="req=doc&base=RZR&n=340715&dst=100004&date=30.05.2020"]Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@[/cplink]. Подать ее надо не позднее 1-го числа налогового периода, по которому будете отчитываться по новому порядку.


  • крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета «головы»;

  • ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.


Требования к заполнению 6-НДФЛ за полугодие 2020 года


Требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ приведены в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=289105&dst=100004&date=30.05.2020"]Приказе № ММВ-7-11/450@[/cplink]:

  • Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.

  • Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».

  • Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.

  • При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.

  • Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.

  • Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.

  • Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.

  • При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16-18 п.

  • Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.


Заполняем титульный лист 6-НДФЛ




В титульном листе проставьте:

  • ИНН и КПП.


Указываем их согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

  • Номер корректировки.


Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается уточненка, укажите ее номер: 001, 002 и т. д.

  • Период представления.


Для отчета за полугодие ставим код 31. Если отчет сдаете при ликвидации или реорганизации, внесите значение «52». Коды по остальным периодам, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к [cplink params="req=doc&base=RZR&n=289105&dst=100096&date=30.05.2020"]Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/450@[/cplink] .

  • Налоговый период.


Вносится год, в течение которого сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2020 года указываем «2020».

  • Представляется в налоговый орган.


Ставим код ИФНС, в которую сдается отчет.

  • По месту нахождения учета.


Значение для заполнения этой строки берем из Приложения № 2 к [cplink params="req=doc&base=RZR&n=289105&dst=100096&date=30.05.2020"]Порядку[/cplink]. Например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.

  • Налоговый агент.


Организации указывают здесь краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — пишите полное. Физлица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО без сокращений.

  • Код ОКТМО.


Поскольку 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП, вам нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует числу ваших ОКТМО/КПП.

  • Номер контактного телефона.


Сюда внесите актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор при необходимости сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.

  • Достоверность и полноту сведений...


Если отчет сдает налоговый агент лично, укажите «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Заполняем Раздел 1


Если ваша организация трудилась в обычном режиме весь период президентских нерабочих дней в марте, апреле и мае 2020 года, заполните Раздел 1 в прежнем порядке:



В данный раздел переносим сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты нарастающим итогом с начала года ─ за период с января по июнь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой примененной ставке налога.

  • Строка 020.


Указываем общую сумму дохода, начисленного сотрудникам с начала 2020 года.

  • Строка 025.


Если дивиденды в 2020 году не выплачивались, в строке ставим «0».

  • Строка 030.


Указываем величину предоставленных сотрудникам вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход.

  • Строка 040.


Отображаем величину исчисленного налога с начала года, рассчитанную по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.

  • Строка 045.


Заполняем, если сотруднику выплачивались дивиденды, на них начислен и впоследствии уплачен в бюджет НДФЛ. В ином случае в строке ставим «0».

  • Строка 050.


Указываем общую сумму фиксированных авансов, уплаченных за иностранцев, работающих по патенту. Если такие выплаты не производились, проставляем «0».

  • Строка 060.


Вносим общее количество сотрудников, получивших в первом полугодии 2020 года облагаемый налогом доход.

  • Строка 070.


Указываем общую сумму удержанного НДФЛ с начала 2020 года.

  • Строка 080.


Отражаем НДФЛ, неудержанный работодателем.

  • Строка 090.


Указываем сумму излишне удержанного работодателем НДФЛ с дохода сотрудника (в соответствии со [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=101520&date=30.05.2020"]ст. 231 НК РФ[/cplink]).

Заполняем Раздел 2


В обычном порядке Раздел 2 заполняют те организации, которым было разрешено трудиться по привычному графику весь период президентских нерабочих дней в марте, апреле и мае 2020 года:



В данный раздел включите выплаты за последние 3 месяца отчетного периода ─ в отчете за полугодие необходимо отразить данные за апрель, май и июнь.

  • Строка 100.


Указываем дату фактического получения доходов, отраженных в стр. 130. При заполнении этой строки нужно учесть, что для некоторых выплат сроки фактического получения дохода разные.
Датой получения зарплаты и ежемесячной премии является последний день месяца, за который она назначена, даже если он выпадает на выходной. При выплате премий за год, квартал или к определенному событию датой получения дохода считается день его выплаты ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=171808&dst=100004&date=30.05.2020"]Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115[/cplink]).

Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, больничным и отпускным, материальной помощи, компенсации за отпуск и дивидендам является день выплаты дохода сотруднику.

  • Строка 110.


Отражаем дату фактического удержания НДФЛ с выплаченного дохода. Налог со всех видов выплат удерживается в день выплаты дохода, то есть стр. 110 = стр. 100.

  • Строка 120.


Указываем срок перечисления НДФЛ в бюджет. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением отпускных и пособий, — это день, следующий за днем удержания налога. А с отпускных и больничных — последнее число месяца.

  • Строка 130.


Вносим общую сумму полученных доходов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100.

  • Строка 140.


Указываем общую сумму удержанного НДФЛ.
Образец 6-НДФЛ за полугодие 2020 Скачать

Как коронавирус повлиял на заполнение 6-НДФЛ


Из-за того, что дни с 30 марта по 30 апреля и 6-8 мая 2020 года объявлены нерабочими, могут возникнуть трудности при заполнении 6-НДФЛ.

ФНС рассказала о нюансах заполнения «коронавирусного» отчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года в [cplink params="req=doc&base=QSA&n=194670&dst=100005&date=30.05.2020"]Письме ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@[/cplink]. Разъяснения помогут заполнить отчет тем организациям, которые не работали до 12 мая.

Контролеры пояснили 2 ситуации на примерах:

Отпускные за март выплачены в марте


В таком случае суммы перечисленных отпускных отражают в Разделе 1 расчета за 1 квартал и в Разделе 2 за полугодие.

Раздел 2 заполняется так (предположим, выплата отпускных произошла 23.03.2020):

  • стр. 100 — 23.03.2020;

  • стр. 110 — 23.03.2020;

  • стр. 120 — 12.05.2020;

  • стр. 130 и 140 — суммы отпускных и налога с них.


Зарплата за март выплачена 10.04.2020


Необходимо заполнить Раздел 1 за 1 квартал и Раздел 2 отчета за полугодие.

В разделе 2 отражают такие сведения:

  • стр. 100 — 31.03.2020;

  • стр. 110 — 10.04.2020;

  • стр. 120 — 12.05.2020;

  • стр. 130 и 140 — суммы зарплаты и налога с нее.


Строка 120 заполняется так, поскольку крайний срок перечисления налога из-за президентских нерабочих дней переносится на 12 мая.

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?


Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.
Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ


6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:
Вид дохода Включать или нет в 6-НДФЛ Обоснование Нормативные ссылки
Денежный приз, выданный работнику в рамках рекламной акции Нет С денежных призов, которые организация вручила физлицу в рамках рекламной акции и которые укладываются в сумму 4 000 руб. в год, НДФЛ платить не нужно [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=1596&date=30.05.2020"]п. 28 ст. 217 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=221152&dst=100009&date=30.05.2020"]вопрос 1 из Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329[/cplink]

 
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом Нет Данные виды пособий включены в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=17541&date=30.05.2020"]п. 1[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=5100&date=30.05.2020"]8 ст. 217 НК РФ[/cplink], письма [cplink params="req=doc&base=QSA&n=181260&dst=100005&date=30.05.2020"]ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358[/cplink], [cplink params="req=doc&base=QSA&n=185211&dst=100005&date=30.05.2020"]от 11.04.2019 № БС-4-11/6839[/cplink]
Алименты Нет Алименты не являются доходом получателя, с которого требуется уплачивать НДФЛ [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=101253&date=30.05.2020"]п. 5 ст. 217 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=282088&dst=100049&date=30.05.2020"]п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216[/cplink]

 
Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная частями Нет С данной выплаты не исчисляют НДФЛ, если выполняется два условия:

  • деньги выдали в течение первого года после рождения ребенка;

  • матпомощь укладывается в лимит 50 000 руб.


[cplink params="req=doc&base=RZR&n=282088&dst=100049&date=30.05.2020"]п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216[/cplink], письма Минфина [cplink params="req=doc&base=QSA&n=114568&dst=100004&date=30.05.2020"]от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006[/cplink], [cplink params="req=doc&base=QSA&n=130236&dst=100001&date=30.05.2020"]от 31.10.2013 № 03-04-06/46587[/cplink], [cplink params="req=doc&base=QSA&n=127443&dst=100001&date=30.05.2020"]от 22.08.2013 № 03-04-06/34374[/cplink]

 
Пособие по беременности и родам Нет Пособие входит в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=17541&date=30.05.2020"]п. 1 ст. 217 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=QSA&n=10927&dst=100004&date=30.05.2020"]Письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-09/46390[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=282088&dst=100049&date=30.05.2020"]п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=203249&dst=100024&date=30.05.2020"]вопрос 4 из Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984[/cplink]
Сверхлимитные суточные Да Сверхнормативные суточные являются облагаемым доходом.

Суточные в пределах норм в 6-НДФЛ не включаются, т. к. не облагаются НДФЛ
[cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=11786&date=30.05.2020"]подп. 6 п. 1 ст. 223[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=15058&date=30.05.2020"]п. 3[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=11790&date=30.05.2020"]4[/cplink] и [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353136&dst=11795&date=30.05.2020"]6 ст. 226 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=QSA&n=185211&dst=100005&date=30.05.2020"]Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839[/cplink]

 

[cppost-banner type="1" descr="Если у вас остались вопросы по заполнению 6-НДФЛ, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс." linktext="Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня." linkurl="https://login.consultant.ru/demo-access/?utm_campaign=demo-acces&utm_source=kadrovik&utm_medium=banner&utm_content=registration&utm_term=article"/]

Подводим итоги



  • Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года нужно сдать не позднее 31.07.2020.

  • Организации, не работавшие до 12.05.2020 в связи с «коронавирусными» нерабочими днями, заполняют отчет с учетом разъяснений из [cplink params="req=doc&base=QSA&n=194670&dst=100005&date=30.05.2020"]Письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@[/cplink].

  • Если в первом полугодии 2020 года у вас не возникало обязанностей налогового агента (доход физлицам не начислялся и не выплачивался), нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать их об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.


Tags: 6ндфл, бланк, ндфл, образец
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments