blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Повышение ставки НДФЛ до 15% в 2021 году: что поменяется



Госдума в 3-ем чтении одобрила законопроект № 1022669-7, в соответствии с которым доходы, превысившие с начала года 5 млн руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Новшества вступят в силу с 01.01.2021 года. В чем они заключаются и что в связи с этим поменяется в работе бухгалтерии, разберем в этой статье.

Налоговая база по НДФЛ — новые понятия


Законопроект вводит новые понятия: «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Пороговое значение и прогрессивная ставка НДФЛ будут применяться к совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее включают доходы ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100010&date=20.11.2020"]подп. «б» п. 1 ст. 1 законопроекта[/cplink]):

  • от долевого участия, в т. ч. дивиденды иностранной организации, которые гражданин признал в декларации;

  • выигрыши участников азартных игр и лотерей;

  • по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и производными финансовыми инструментами;

  • по операциям РЕПО, предметом которых являются ЦБ;

  • по операциям займа ЦБ;

  • по операциям с ЦБ и производными финансовыми нструментами, которые учитываются на ИИС;

  • полученные участниками инвесттоварищества;

  • в виде сумм прибыли КИК;

  • иные доходы, которые будут признаваться [cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100020&date=20.11.2020"]основной налоговой базой[/cplink] (к которой относится и заработная плата).


[stextbox id='warning']Каждую из налоговых баз необходимо исчислять раздельно.[/stextbox]

Как будет считаться НДФЛ по ставке 15%


Платить налог по ставке 13% нужно будет до тех пор, пока совокупность налоговых баз оказывается меньшей или равной 5 млн руб. После превышения этого предела НДФЛ составит 650 тыс. руб. + 15% от превышения 5 млн руб.

Наряду с этим для налоговых резидентов РФ будут действовать и другие ставки:

  • доходы от продажи имущества, кроме ЦБ и долей в нем, стоимость подаренного имущества, страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13% независимо от суммы полученных средств ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100061&date=20.11.2020"]подп. «б» п. 10 ст. 1 законопроекта[/cplink]);

  • для выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохранится [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=101443&date=20.11.2020"]ставка 35%[/cplink];

  • сохранятся специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365267&dst=737&date=20.11.2020"]ставка НДФЛ 9[/cplink]%), для доходов по ЦБ российских организаций ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=737%2C1&date=20.11.2020"]ставка 30%[/cplink]).


[cppost-banner type="3" descr="Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс." linktext="Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня." linkurl="https://login.consultant.ru/demo-access/?utm_campaign=demo-acces&utm_source=kadrovik&utm_medium=banner&utm_content=registration&utm_term=article"/]

Налоговые вычеты по НДФЛ


Стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и иные вычеты применяют только к основной базе ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100035&date=20.11.2020"]подп. «в» п. 1 ст. 1 законопроекта[/cplink]). При этом есть исключения. Например, доходы по операциям с ЦБ и производными фининансовыми струментами можно уменьшать на [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=9542&date=20.11.2020"]положительный результат[/cplink] от реализации обращающихся ЦБ и на[cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=13237&date=20.11.2020"] вычеты[/cplink] при переносе убытков на будущее.

Есть особенность для стандартных, соцвычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке, когда их не могут учесть при исчислении основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов возможно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100044&date=20.11.2020"]подп. «е» п. 1 ст. 1 законопроекта[/cplink]).

Порядок уплаты НДФЛ по прогрессивной ставке


Точно так же, как и сейчас, налоговые агенты будут удерживать НДФЛ при выплате дохода физлицу и уплачивать его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособки. При этом надо обращать внимание, превышает или нет НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, предел в 650 тыс. руб.

Если на момент уплаты НДФЛ предел не превышен, то налоговый агент уплачивает сумму налога без каких бы то ни было особенностей. Если же НДФЛ оказался больше, то следует отдельно уплатить ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100095&date=20.11.2020"]подп. «в» п. 12 ст. 1 законопроекта[/cplink]):

  • налог в части, меньшей или равной 650 тыс. руб.;

  • налог, сумма которого превысила 650 тыс. руб. и который относится к части базы, превышающей 5 млн руб.


По другим применяемым ставкам НДФЛ рассчитывают и уплачивают по стандартным правилам.

[stextbox id='warning']Минфином уже направлен на регистрацию в Минюст специальный КБК 000 1 01 02080 01 0000 110 для налога, превысившего 650 тыс. руб. и относящегося к части базы свыше 5 млн руб.[/stextbox]

НДФЛ 15%: переходные положения


В 2021-2022 годах прогрессивную ставку НДФЛ нужно применять к каждой налоговой базе отдельно ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100130&date=20.11.2020"]ч. 3 ст. 2 законопроекта[/cplink]).

Если же налоговый агент сделает ошибку в расчете налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. + 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за 1-й квартал 2021 года штрафов и пеней не будет ([cplink params="req=doc&base=PRJB&n=200949&dst=100131&date=20.11.2020"]ч. 4 ст. 2 законопроекта[/cplink]). Правда, при условии, что он самостоятельно перечислил в бюджет недоимку до 1 июля будущего года.

Подводим итоги



  • С 2021 года начнет действовать новая прогрессивная ставка НДФЛ: по доходам до 5 млн руб. включительно налог будут рассчитывать по старой ставке 13%, а по доходам свыше 5 млн руб. — по новой повышенной ставке 15%.

  • Бухгалтерам необходимо обратить внимание на порядок исчиления, уплаты НДФЛ, а также на применение налоговых вычетов.

  • Для переходного периода предусмотрены налоговые послабления: например, при допущенных ошибках при расчете НДФЛ за 1 квартал 2021 года налоговых агентов не будут штрафовать, если они самостоятельно уплатили в бюджет недоимку до 1 июля следующего года


Tags: 15%, 2021, налог, ндфл
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments