blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Как платить страховые взносы за иностранных работников



Доходы большинства иностранных работников, работающих в РФ, облагаются страховыми взносами. По каким тарифам и в какие фонды уплачиваются эти взносы, зависит от: статуса иностранца, признается ли он высококвалифицированным специалистом и имеет ли гражданство ЕАЭС. Чтобы безошибочно уплачивать страховые взносы с доходов иностранцев, работодателю нужно разбираться не только в отечественном законодательстве в части тарифов и порядка уплаты страховых взносов, но и в терминологии миграционного законодательства. Наш материал поможет в этом.

Разбираемся с терминологией миграционного законодательства


Сложно разобраться с порядком уплаты страховых взносов за иностранных работников без понимания специфической терминологии из [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358880&dst=100003&date=24.11.2020"]Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»[/cplink]. Расшифруем необходимые для работодателей термины из него:

  • Статус иностранного гражданина:




  • Понятие ВКС — высококвалифицированного иностранного специалиста:



Как платить страховые взносы за иностранцев в 2020 году


Как в зависимости от статуса и категории иностранца уплачиваются страховые взносы, разберемся с помощью следующих схем:

Схема 1: Уплата страховых взносов по иностранным работникам (кроме высококвалифицированных специалистов):



Условные обозначения:

  • ОПС — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

  • ОСС — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);

  • ОМС — страховые взносы на обязательное медицинское страхование.


Схема 2: Уплата страховых взносов по иностранным работникам — высококвалифицированным специалистам (ВКС):



Более подробно о ставках страховых взносов с доходов иностранцев с учетом предельной базы по взносам в ПФР и ФСС узнайте из таблицы в следующем разделе.

Таблица тарифов страховых взносов с доходов иностранных работников


Ставки страховых взносов в 2020 году по иностранным сотрудникам представлены в таблице:

Статус иностранного сотрудника


Взносы на обязательное пенсионное страхование, % Взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, % Взносы на обязательное медицинское страхование, %

С доходов в пределах 1 292 000 руб.


С доходов свыше 1 292 000 руб. С доходов в пределах 912 000 руб. С доходов свыше 912 000 руб.
Граждане из ЕАЭС 22 10 2,9 5,1
Постоянно и временно проживающие граждане 22 10 2,9 5,1
Временно пребывающие граждане 22 10 1,8
Высококвалифицированные специалисты постоянно или временно проживающие 22 10 2,9
Высококвалифицированные специалисты временно пребывающие

Таким образом, взносы на выплаты иностранцам (не ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются так же, как россиянам ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=192289&dst=100003&date=24.11.2020"]Письмо Минфина от 28.01.2020 № 03-15-06/4835[/cplink]).

По иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, взносы на ОПС и ВНиМ уплачиваются по таким же правилам, как за россиян, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=198064&dst=100004&date=24.11.2020"]Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-15-05/6890[/cplink]).

Если же ВКС имеет статус временно пребывающего в РФ, страховые взносы с его зарплаты не уплачиваются.

[stextbox id='warning']Если международным договором РФ установлены иные правила по уплате страховых взносов, применяются правила международного договора РФ ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=349270&dst=100012&date=24.11.2020"]ст. 2 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...»[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=351232&dst=100011&date=25.11.2020"]ст. 2 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании...»[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=354694&dst=3&date=25.11.2020"]ст. 1.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=278897&dst=100003%2C1&date=25.11.2020"]Письмо ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19258@[/cplink]).[/stextbox]

Порядок уплаты взносов на травматизм с выплат иностранцам


Со взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисляемыми на выплаты иностранным сотрудникам, все значительно проще — их необходимо уплачивать так же, как с выплат работникам-россиянам, то есть по общим правилам. Исключений для иностранных работников в отношении этих взносов в законодательстве нет. Статус иностранца значения не имеет ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=100020&date=25.11.2020"]ст. 3[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=100046&date=25.11.2020"]ст. 5[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=205&date=25.11.2020"]п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»[/cplink]).
Напомним, что тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний установлены в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профессионального риска ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=3&date=25.11.2020"]ст. 21 Закона № 125-ФЗ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=314263&dst=100003&date=25.11.2020"]Закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ «О страховых тарифах…»[/cplink]).

Взносы с выплат иностранцам, работающим удаленно


Договариваясь с иностранцами об удаленной работе (когда они выполняют работу на территории своего государства), следует учесть не только нормы законодательства о страховых взносах, но и положений ТК РФ, но и разъяснения Минтруда. По мнению чиновников, сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=152648&dst=100004%2C-1&date=25.11.2020"]Письмо Минтруда от 05.11.2015 № 17-3/В-534[/cplink]).

Страховые взносы (ОПС, ОСС и ОМС) по такому договору начислять не нужно, кроме взносов на травматизм при условии, что в договоре содержится соответствующее условие об уплате таких взносов ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=100047&date=25.11.2020"]п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ[/cplink]).

Взносы с выплат иностранцу по договору ГПХ


В этом вопросе важно различать две группы иностранцев:

Группа 1. Иностранец является ИП или самозанятым


Заказчику не нужно начислять страховые взносы с выплат исполнителю по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), если иностранец является ИП или самозанятым. Чтобы воспользоваться таким освобождением в отношении самозанятого должны выполняться 2 условия ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=13385&date=25.11.2020"]подп. 1-2 п. 1 ст. 419 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=354543&dst=100075&date=25.11.2020"]п. 8 ч. 2 ст. 6[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=354543&dst=100139&date=25.11.2020"]ч. 1-2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»[/cplink]):

  • между заказчиком и исполнителем (самозанятым) трудовые отношения отсутствуют в течение не менее 2 лет;

  • исполнитель выдал заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог».


Группа 2. Иностранец не является ИП или самозанятым


Если иностранец-исполнитель по договору ГПХ не является ИП или самозанятым, выплаты в рамках этого договора облагаются следующими страховыми взносами:

  • На обязательное пенсионное страхование.


Исключение: взносы в ПФР не начисляются на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим в РФ ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=13391&date=25.11.2020"]подп. 1 п. 1 ст. 420[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=13458&date=25.11.2020"]подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=349270&dst=690&date=25.11.2020"]п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ[/cplink]).

  • На обязательное медицинское страхование.


Взносы начисляются двум категориям иностранцев ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=13391&date=25.11.2020"]подп. 1 п. 1 ст. 420[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=13458&date=25.11.2020"]подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=351232&dst=3&date=25.11.2020"]подп. 1 п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ[/cplink]):



    • иностранный исполнитель, проживающий в РФ постоянно или временно (не ВКС);

    • иностранец-ВКС из ЕАЭС ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=293753&dst=101061&date=25.11.2020"]п. 2 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014[/cplink]).



  • На травматизм.


[stextbox id='warning']Взносы на травматизм начисляются на выплаты иностранцу только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=100047&date=25.11.2020"]п. 1, п. 2 ст. 5[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=205&date=25.11.2020"]п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ[/cplink]).[/stextbox]

Взносы в ФСС на ВНиМ начислять не требуется ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365359&dst=15275&date=25.11.2020"]подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ[/cplink]).

Новшества по взносам с 2020 года


С 01.04.2020 пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний и индивидуальных предпринимателей, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) в соответствии с[cplink params="req=doc&base=RZR&n=366155&dst=100003&date=25.11.2020"] Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»[/cplink] и осуществляют выплаты в пользу застрахованных лиц ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=349084&dst=100140&date=25.11.2020"]ст. 5-7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…»[/cplink]).

Компании и ИП, имеющие статус МСП, с указанной даты облагают выплаты своим работникам страховыми взносами по общим тарифам (в части не превышающей МРОТ) и по пониженным тарифам (в части, превышающей МРОТ). Этот же порядок применяется к выплатам в пользу иностранных работников. Исключений для данной категории лиц законодательством не предусмотрено ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=195729&dst=100003%2C1&date=25.11.2020"]Письмо Минфина от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@[/cplink]).

Порядок расчета взносов описан в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=357227&dst=100003%2C1&date=25.11.2020"]Письме ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=351734&dst=100021&date=25.11.2020"]Приложении в Письму ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[/cplink], а в отношении временно пребывающих в РФ иностранных граждан — в [cplink params="req=doc&base=QSA&n=195729&dst=100004&date=25.11.2020"]Письме ФНС от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=349084&dst=100140&date=25.11.2020"]ст. 5, ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ[/cplink].

[cppost-banner type="3" descr="Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс." linktext="Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня." linkurl="https://login.consultant.ru/demo-access/?utm_campaign=demo-acces&utm_source=kadrovik&utm_medium=banner&utm_content=registration&utm_term=article"/]

За что оштрафуют работодателя


Работодатель, не уплативший с доходов своих работников (в том числе иностранцев) страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС или перечисливший их не в полном размере, может быть оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. А если будет доказано, что эти действия он совершил умышленно, то штраф может достигнуть 40% ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=367306&dst=4107&date=25.11.2020"]ст. 122 НК РФ[/cplink]). Зато за неуплату авансовых платежей по страховым взносам к ответственности не привлекают ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=178047&dst=100003&date=25.11.2020"]Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@[/cplink]).
Работодателю может грозить уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном или особо крупном размере ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366146&dst=2312&date=25.11.2020"]ст. 199 УК РФ[/cplink]). К примеру, он не представляет РСВ или иные обязательные документы, отражает в отчетности заведомо ложные сведения.

За нарушения в части уплаты и представления отчетности по взносам «на травматизм» предусмотрены аналогичные наказания — штрафы в размере 20% или 40% от причитающейся к уплате суммы взносов ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=671&date=25.11.2020"]ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ[/cplink]) или уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов, непредставление отчетности по взносам или указание в ней заведомо ложной информации, если деяние совершено в крупном размере ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366146&dst=2331&date=25.11.2020"]ст. 199.4 УК РФ[/cplink]).

Помимо штрафов, работодателю придется уплатить пени, если страховые взносы он перечислит в более поздние по сравнению с установленными сроки ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=367306&dst=3982&date=25.11.2020"]п. 7 ст. 75 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358812&dst=468&date=25.11.2020"]п. 1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ[/cplink]).

Подводим итоги



  • Страховые взносы ОПС, ВНиМ и ОМС на выплаты иностранцам (кроме ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются по тем же ставкам и в том же порядке, как россиянам.

  • Взносы на ОПС и ВНиМ на зарплату иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, уплачиваются по таким же правилам, как за граждан РФ, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно.

  • Взносы с зарплаты иностранца-ВКС уплачивать не требуется, если он имеет статус временно пребывающего в РФ. Но, по выплатам такого иностранного сотрудника при наличии у него гражданства ЕАЭС, платятся взносы ВНиМ и ОМС.

  • Взносы на травматизм с выплат иностранным сотрудникам начисляются так же, как с выплат работников-россиян. Статус иностранца значения не имеет.


Tags: 2020, иностранные работники, страховые взносы
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments