blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Category:

2-НДФЛ: обзор изменений 2021 года



2-НДФЛ является документом, содержащим сведения о начисленных физическим лицам доходах и суммах НДФЛ. Фактически существует две справки с такими сведениями, но с разным назначением и статусом. Одну работодатели передают по окончании года налоговикам — это справка формы 2-НДФЛ. Другую — выдают работникам, и ее форма не имеет специальной кодировки. Бланки обеих справок утверждены отдельными приложениями к одному приказу ФНС. С 2021 года этот порядок меняется. Подробности — в нашем материале.

Отмена формы 2-НДФЛ с 2021 года


Отмена справки 2-НДФЛ, как отдельного налогового отчета, произойдет с отчетности за 2021 год. По новым правилам по итогам 2021 года необходимые сведения о доходах физлиц и соответствующих суммах подоходного налога инспекторы будут получать из отдельного приложения к годовой 6-НДФЛ.

Смотрите на схеме, как было и как будет:

По новым правилам вместо двух отчетных форм (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) останется одна новая расширенная форма 6-НДФЛ, в которую включат сведения из справки 2-НДФЛ. При этом справка 2-НДФЛ с отчетности за 2021 год исчезнет из перечня самостоятельных налоговых отчетных форм.

В новую форму 6-НДФЛ сведения о доходах физлиц будут вноситься только по итогам года. В расчетах за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев персонифицированные сведения о доходах и суммах НДФЛ отражать не требуется ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=100299&date=16.12.2020"]п. 5.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@[/cplink]).

Новый порядок корректировки сведений о доходах в 6-НДФЛ


Соединение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в одном налоговом отчете меняет порядок его корректировки.

Для исправления неверных или неполных данных из представленного налоговикам расчета 6-НДФЛ нужно оформить уточненный расчет ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=100367&date=16.12.2020"]п. 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@[/cplink]):

  • ошибки в Разделах 1 и/или 2 исправляются путем представления корректировочного расчета 6-НДФЛ без Приложения № 1;

  • ошибки в Приложении № 1 (в справках по доходам физлиц) исправляются подачей корректировочного расчета в полном составе (Разделы 1, 2 и Приложение № 1).


По новым правилам работодатель может оформить взамен справки с неверными сведениями ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=100301&date=16.12.2020"]п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@[/cplink]):

  • корректирующую справку с указанием соответствующего номера корректировки в поле «Номер корректировки сведений» («01», «02» и т. д.);

  • аннулирующую справку, указав вместо номера корректировки цифру «99».



Как отчитаться по форме 2-НДФЛ за 2020 год


Порядок оформления справок 2-НДФЛ за 2020 год, которые работодатели будут оформлять уже в 2021 году, остается прежним:



О таком порядке представления справок 2-НЛФЛ, начиная с 01.01.2020, налоговики напомнили в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=338130&dst=1000000001&date=16.12.2020"]Письме ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@[/cplink].
Полезная информация от КонсультантПлюс

Что учесть при заполнении справки 2-НДФЛ за 2020 год узнайте из материала справочной системы [cplink params="req=doc&base=PBI&n=242212&dst=100001&date=17.12.2020"]«Как заполнить 2-НДФЛ за 2020 г.»[/cplink].

В каком виде с 2021 года выдавать работникам новые справки о доходах


С 2021 года справки о полученных доходах и удержанном НДФЛ работникам выдаются по прежним правилам, но по новой форме ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=368636&dst=651&date=16.12.2020"]п. 3 ст. 230 НК РФ[/cplink]):



«Справка о доходах и суммах налога физического лица» образца 2021 года не отличается от своей предшественницы. Ее бланк без изменений перекочевал в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=100003&date=16.12.2020"]Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@[/cplink] из [cplink params="req=doc&base=RZR&n=309480&dst=100002%2C-1&date=16.12.2020"]Приказа ФНС № ММВ-7-11/566@[/cplink].

Что касается способа выдачи этих справок, то НК РФ об этом по-прежнему умалчивает. По мнению контролеров, работодатель вправе самостоятельно решить данный вопрос. Единственное ограничение — выбранный способ не должен противоречить законодательству ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=197517&dst=100003&date=16.12.2020"]Письмо ФНС от 02.09.2020 № БС-4-11/14113@[/cplink]).

Получается, что работнику можно выдать бумажную справку о доходах с живой подписью работодателя или справку в электронном виде, заверенную электронной цифровой подписью работодателя ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=199259&dst=100003%2C1&date=16.12.2020"]Письмо ФНС от 16.11.2020 № БС-4-11/18719@[/cplink]).

[stextbox id='warning']Однако эксперты сайта «Онлайнинспекция.РФ» считают единственным законным способом выдачу работнику надлежаще заверенной бумажной справки о доходах, так как [cplink params="req=doc&base=RZR&n=367301&dst=2352&date=16.12.2020"]ч. 1 ст. 62 ТК РФ[/cplink] не предусматривает возможности выдачи указанного документа в электронной форме.[/stextbox]

В каких случаях работодатель обязан выдать работнику справку о доходах в 2021 году, а когда сделать это не сможет


Трудовое законодательство обязывает работодателя выдавать справки о доходах:

  • если работник письменно попросит об этом — справка выдается в течение 3 рабочих дней со дня получения от работника заявления ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=367301&dst=2352&date=16.12.2020"]ч. 1 ст. 62 ТК РФ[/cplink]);

  • при увольнении работника — в последний его работы ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=367301&dst=2352&date=16.12.2020"]ч. 1 ст. 62[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=367301&dst=529&date=16.12.2020"]ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ[/cplink]);


Такой порядок действует и в 2021 году.

В некоторых случаях справку о доходах работодатель выдать не может. Такая ситуация вполне вероятна, если работнику старше 65 лет, находящемуся на коронавирусном карантине, понадобилась справка о доходах в виде получаемого из ФСС пособия по временной нетрудоспособности.

В таком случае работнику надо обратиться с заявлением не к своему работодателю, а непосредственно в отделение Соцстраха по месту регистрации работодателя в качестве страхователя.

ФСС, как источник выплат, должен исполнить обязанности налогового агента и выдать справку работнику ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=367431&dst=100230&date=16.12.2020"]п. 1, подп. 3 п. 3 ст. 24[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=368636&dst=3596&date=16.12.2020"]п. 1 ст. 226[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=368636&dst=101239&date=16.12.2020"]п. 1 ст. 217 НК РФ[/cplink]).

Другая ситуация — работник просит выдать ему справку о доходах по утвержденной ФНС форме, подтверждающую отсутствие выплат в истекшем году (к примеру, он находился в отпуске по уходу за ребенком). В таком случае работодатель не обязан выдавать нулевой документ, так как не является для такого работника налоговым агентом по НДФЛ ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=368636&dst=3596&date=16.12.2020"]п. 1 ст. 226[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=368636&dst=651&date=16.12.2020"]п. 3 ст. 230 НК РФ[/cplink]).
Достаточно оформить справку свободной формы с необходимой информацией: о том, что работник является штатным сотрудником и в определенном периоде у данного работодателя налогооблагаемых доходов он не получал, соответственно НДФЛ не удерживался и в бюджет не перечислялся.

Подводим итоги



  • Привычная всем справка формы 2-НДФЛ, как отдельная отчетная форма, с отчетности за 2021 год перестанет существовать;

  • Вместо 2-НДФЛ появится новое [cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=100027&date=17.12.2020"]Приложение № 1[/cplink] к обновленному расчету 6-НДФЛ, содержащее сведения из этой справки и заполняемое только по итогам года.

  • Работникам и другим физлицам, получавшим от работодателя доходы в отчетном периоде, будет выдаваться справка по форме, утвержденной [cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=101251%2C1&date=17.12.2020"]Приложением № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@[/cplink]. Новая справка не отличается от той, что мы применяли в 2020 году.


Tags: 2021, 2ндфл, ндфл
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments