6-НДФЛ — одна из обязательных форм отчетности работодателей, сдаваемых за сотрудников. В ней работодатели-налоговые агенты указывают суммы выплаченного физлицам дохода и даты удержания, перечисления в бюджет подоходного налога. Разберемся, существует ли нулевая форма этого отчета и если да, то в каких случаях она сдается в ИФНС.
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ
Необходимость сдачи нулевки по 6-НДФЛ зависит от конкретной ситуации:
- ИП не имеет работников, которым выплачивается доход.
В этом случае 6-НДФЛ сдавать не нужно, как и направлять в ИФНС пояснительную записку. Связано это с тем, что ИП без сотрудников не являются налоговыми агентами и НДФЛ не уплачивают. А так как ранее отчет они этот не сдавали, то и предупреждать налоговую не о чем.
- В течение 9 месяцев сотруднику доход выплачивался, но весь 4 квартал он его не получал.
Отчет сдается обязательно, так как данные в нем отражаются нарастающим итогом с начала года. В этом случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1.
- Доход сотруднику выплачен только в первом квартале, и до конца года он его больше не получал.
6-НДФЛ придется сдавать в течение всего года: по итогам каждого квартала. В отчете за 1 квартал нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2, а в остальных отчетах — только титульник и Раздел 1.
- Доход выплачен во втором квартале. Ни до, ни после него сотрудник никаких выплат не получал.
Если сотрудник, получил доход, например, дивиденды только во 2 квартале, то за 1 квартал отчет сдавать не нужно, а начиная со 2 квартала и до конца года — нужно ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=155713&dst=10
- В течение прошлого года сотрудник получал доход, но с началом нового года он ушел в неоплачиваемый отпуск, и доход ему никакой не выплачивался.
В этом случае 6-НДФЛ сдавать вы не обязаны, но налоговики могут подумать, что отчет вы сдать забыли и заблокируют ваш счет до выяснения обстоятельств.
Поэтому желательно направить в ИФНС пояснительное письмо, в котором нужно объяснить, что отчет не направлен правомерно, поскольку в 1 квартале доход сотруднику не выплачивался.
Можно, конечно, сдать и нулевку 6-НДФЛ, но смысла в этом особого нет. Однако если вы все-таки решите сдать нулевой отчет, ИФНС обязана будет его принять ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=181703&dst=10
Образец пояснительного письма
Пояснительное письмо в налоговый орган с информацией о том, что вы не собираетесь представлять расчет 6-НДФЛ за 2020 (с объяснением причин), поможет избежать таких негативных последствий, как приостановление операций по счетам (переводов электронных денежных средств) или штрафа за несданный отчет ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=353812&dst=45
Письмо об отсутствии обязанности сдачи 6-НДФЛ в отчетном периоде не имеет унифицированного бланка. Оно составляется в свободной форме с указанием:
- ФИО начальника инспекции, в которую оно направляется;
- данных организации или ИП, представляющих объяснения;
- причин, по которым отчет 6-НДФЛ не представлен в налоговый орган;
- ФИО генерального директора или ИП;
- даты и подписи лица, составившего письмо.
Образец пояснительного письма Скачать
Направить это письмо в ИФНС нужно до окончания срока сдачи 6-НДФЛ за отчетный период. Для расчета за 2020 год это 01.03.2021. Эта отчетная дата выпадает на рабочий день, поэтому переносов по [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353812&dst=10
Отправить письмо в налоговую можно несколькими способами:
- лично или через представителя;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
[stextbox id='warning']Письмо составьте в 2 экземплярах, чтобы на одном из них принимающий инспектор поставил свою подпись и дату сдачи документа. В случае возникновения претензий это послужит доказательством того, что письмо подано своевременно.[/stextbox]
Как составить нулевой 6-НДФЛ за 2020 год
Для оформления нулевого 6-НДФЛ за 2020 год следует использовать бланк, утв. [cplink params="req=doc&base=RZR&n=289105&dst=10
С отчетности за 1 квартал 2021 года 6-НДФЛ, в том числе нулевой, оформляется на новом бланке ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=10
Нулевой 6-НДФЛ за 2020 год состоит из:
- Титульного листа.
Сведения в него вносятся так же, как и в обычный «ненулевой» отчет.
- Разделов 1 и 2.
При составлении нулевого отчета в этих разделах ставятся прочерки.
Образец нулевого 6-НДФЛ за 2020 год Скачать
Куда сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ за 2020 год
Расчет 6-НДФЛ, что нулевой, что обычный (с показателями) сдается в ИФНС по месту учета налогового агента ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18
- организации сдают его по месту своего нахождения;
- ИП — по месту жительства.
Но в зависимости от статуса организации или ИП (либо источника доходов) порядок сдачи отчета может меняться:
| Кто и где получает доходы | Куда подавать 6-НДФЛ |
| Сотрудники головного офиса | В ИФНС по местонахождению головного офиса |
| Сотрудники обособленных подразделений (ОП) | В ИФНС по местонахождению каждого ОП. Если организация уведомила налоговые органы о централизованной уплате НДФЛ через ответственное обособленное подразделение, то 6-НДФЛ по ОП сдается ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18
|
| Сотрудники крупнейших налогоплательщиков, включая их ОП | В ИФНС по месту учета головной организации |
| Сотрудники ИП на ЕНВД или ПСН | В ИФНС по месту, где ИП ведет деятельность на вмененке или патенте. Если деятельность на спецрежиме прекращена, расчет подается за период от начала года до дня прекращения деятельности |
| Сотрудники ИП, совмещающего ЕНВД и УСН |
|
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите [cplink params="req=doc&base=PPN&n=90&dst=100001&date=27.01.2021"]подробную инструкцию[/cplink] — как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту.
Подводим итоги
- Нулевой 6-НДФЛ можно сдать в ИФНС, если в течение всего 2020 года доходы сотрудникам не выплачивались.
- Если доходов не было только в 4 квартале, то отчет за год сдается в любом случае, так как сведения в нем указываются нарастающим итогом с начала года.
- Если в прошлом году доходы работникам выплачивались, а в текущем уже нет, то в налоговую желательно направить пояснительное письмо, объясняющее причину непредставления отчета.
