blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Учет спецодежды в 2021 году



Раньше спецодежду списывали в момент выдачи или амортизировали как основные средства. С 2021 года порядок изменился, потому что вступил в силу новый ФСБУ «Запасы». Как теперь учитывать спецодежду работников, читайте в нашей статье.

Что изменилось в учете спецодежды в 2021 году


С вступлением в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. [cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100003&date=08.02.2021"]Приказом Минфина РФ № 180н от 15.11.2019 [/cplink]права выбора для учета спецодежды уже не будет.

Еще в прошлом году бухгалтеры учитывали одежду сроком эксплуатации более 12 месяцев в составе материалов или основных средств. Если она принималась как МПЗ, то ее стоимость списывалась в расходы единовременно или постепенно в течение срока носки. А если в составе основных средств, то стоимость погашалась через амортизацию на протяжении всего срока полезного использования. При этом когда одежда подходила по всем критериям к ОС, но стоила меньше 40 тыс. руб., ее можно было учесть как МПЗ.

[stextbox id='warning']Теперь такого выбора нет — есть только 2 варианта: определяющим фактором для учета спецодежды является срок ее службы (до 12 мес. включительно и свыше 12 мес.).[/stextbox]

Напомним, что с 2021 года утратили силу:

  • [cplink params="req=doc&base=RZR&n=199485&dst=100004&date=16.02.2021"]ПБУ 5/01[/cplink] «Учет материально-производственных запасов»;

  • [cplink params="req=doc&base=RZR&n=209425&dst=100003&date=16.02.2021"]методические указания[/cplink] по бухучету МПЗ (Приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н);

  • [cplink params="req=doc&base=RZR&n=111053&dst=100005%2C-1&date=16.02.2021"]методические указания[/cplink] по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (Приказ Минфина от 26.12.2002 № 135н).


Вместо этих документов по учету спецодежды следует применять новый [cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100002&date=16.02.2021"]ФСБУ 5/2019 «Запасы»[/cplink]. Он распространяется на одежду, срок использования которой не больше 12 месяцев ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100028&date=16.02.2021"]п. 3 ФСБУ 5/2019[/cplink]) — списывайте ее в расходы в момент выдачи работнику. А если одежда предназначена для долгосрочной носки (дольше 12 месяцев), то амортизируйте ее как основные средства.
Бухгалтерский стандарт [cplink params="req=doc&base=RZR&n=199487&dst=100005&date=16.02.2021"]ПБУ 6/01 «Учет основных средств»[/cplink] действует только до конца 2021 года. С 01.01.2022 вступит в силу новый стандарт [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365338&dst=100023&date=16.02.2021"]ФСБУ 6/2020 «Основные средства»[/cplink].

[cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100004&date=16.02.2021"]ФСБУ 5/2019[/cplink] затрагивает исключительно бухгалтерский учет. Это значит, что ИП необязательно его применять, поскольку от них требуется только налоговый учет. Микропредприятия, ведущие учет в упрощенном порядке, тоже могут не использовать новый стандарт ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100025&date=16.02.2021"]п. 2 ФСБУ 5/2019[/cplink]): им разрешено списывать одежду в расходы сразу, в момент покупки, без учета стоимости и срока эксплуатации.

Все остальные предприятия, в т. ч. представители малого и среднего бизнеса, обязаны применять новый стандарт. Бухгалтерская отчетность за 2021 год уже должна быть составлена с учетом [cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100004&date=16.02.2021"]ФСБУ 5/2019[/cplink].

[stextbox id='warning']Если учетная политика предусматривает учет спецодежды по старым правилам, т. е. вся одежда списывается в состав МПЗ, то применять их все равно нельзя: внесите изменения в положение об учетной политике.[/stextbox]

Как вести учет спецодежды в 2021 году


Повторимся: по новым правилам стоимость «спецовки» неважна. Нам нужно знать срок ее эксплуатации. Если он до 12 месяцев включительно, то одежду нужно включить в состав МПЗ и в момент передачи работнику полную стоимость списать в расходы. Однако если срок носки больше года, то одежду учтем как основные средства.
Не забывайте вести учет одежды в личных карточках работников, в которых они расписываются при получении «спецовки». Отслеживайте сроки эксплуатации одежды и во время выдавайте новые комплекты.

Пример 1. Учет одежды со сроком до 12 месяцев


ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.

В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:

Операция


Дебет Кредит

Сумма, руб.


Оприходован комплект спецодежды 10.10 60.01 25 000
Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика 19.03 60.01 5 000
Принят к зачету входной НДС 68.02 19.03 5 000
Оплата поставщику 60.01 51 30 000
Комплект выдан работнику, полная стоимость одежды списана на производственные расходы 20 10.10 25 000
Комплект учтен за балансом 012 25 000
Комплект списан через 11 месяцев эксплуатации 012 25 000

Пример 2. Учет одежды со сроком более года


ООО «Гермес» приобрело костюм для работника за 162 000 руб. (в т. ч. НДС — 27 000 руб.). Срок эксплуатации комплекта — 24 мес. Бухгалтер учтет его по правилам учета для основных средств. [cplink params="req=doc&base=RZR&n=199487&dst=100005&date=16.02.2021"]ПБУ 6/01[/cplink] действует до конца 2021 года, поэтому можно учесть одежду по старым правилам, а можно досрочно применить новый стандарт [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365338&dst=100023&date=16.02.2021"]ФСБУ 6/2020 «Основные средства»[/cplink].

[stextbox id='warning']Когда срок носки больше года, целесообразнее сразу перейти на новый стандарт. Если бухгалтер выберет [cplink params="req=doc&base=RZR&n=199487&dst=100005&date=16.02.2021"]ПБУ 6/01[/cplink], то с 2022 года ему все равно придется перестраивать учет спецодежды.[/stextbox]

В нашем случае бухгалтер перешел на новый стандарт. Ему придется принять одежду в качестве основных средств и амортизировать его стоимость. По [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365338&dst=100023&date=16.02.2021"]ФСБУ 6/2020 «Основные средства»[/cplink] для начисления амортизации помимо срока использования одежды бухгалтеру придется определить способ амортизации и ликвидационную стоимость.
Ликвидационная стоимость объекта — величина, которую организация получила бы в случае выбытия, например продажи данного объекта после вычета затрат на выбытие. Как правило, спецодежда к концу срока полезного использования полностью изнашивается — продать ее не получится, а значит, и ликвидационную стоимость можно считать равной нулю ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=365338&dst=100087&date=16.02.2021"]п. 30 ФСБУ 6/2020[/cplink]).

В учетной политике ООО «Гермес» согласно новому стандарту установили лимит для признания основных средств — 100 000 руб. [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365338&dst=100023&date=16.02.2021"]ФСБУ 6/2020 «Основные средства»[/cplink] больше не ограничивает лимит. Можно установить любую цифру — хоть миллион. В нашем примере срок использования костюма больше года, а его стоимость выше установленного лимита. Значит, однозначно принимаем комплект как основные средства.
Операция Дебет Кредит

Сумма,


руб.


Оприходован защитный костюм 08 60.01 135 000
Учтен входной НДС по счет-фактуре поставщика 19.03 60.01 27 000
Принят к зачету входной НДС 68.02 19.03 27 000
Перечислена оплата поставщику 60.01 51 162 000
Комплект одежды выдан работнику 01 08 135 000
Ежемесячное начисление амортизации линейным способом 20 02 5 625

Налоговый учет спецодежды в 2021 году


В налоговом учете спецоежду по-прежнему можно учесть:

  • в материальных расходах, и тогда стоимость переносится на затраты одномоментно при передаче в эксплуатацию или равномерно в течение срока носки;

  • как амортизируемое имущество, если стоимость более 100 тыс. руб., а срок носки превышает год;

  • в прочих расходах, если спецодежда приобретена для выполнения антиковидных требований ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18668&date=16.02.2021"]подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ[/cplink]).


[stextbox id='warning'][cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100004&date=16.02.2021"]ФСБУ 5/2019[/cplink] и [cplink params="req=doc&base=RZR&n=365338&dst=100023&date=16.02.2021"]ФСБУ 6/2020 «Основные средства»[/cplink] — бухгалтерская нормативка, налоговый учет спецодежды они не затрагивают: там пока все по-прежнему. Поэтому если вы хотите избавиться от временных разниц, советуем установить лимит для признания ОС в размере 100 тыс. руб.: таким образом вы сблизите бухгалтерский и налоговый учет.[/stextbox]

Подводим итоги



  • Для учета запасов с 2021 года применяется новый стандарт [cplink params="req=doc&base=RZR&n=348523&dst=100004&date=16.02.2021"]ФСБУ 5/2019[/cplink]. Прежний [cplink params="req=doc&base=RZR&n=199485&dst=100004&date=16.02.2021"]ПБУ 5/01[/cplink] утратил силу.

  • Учитывать спецодежду можно или как запасы, или как основные средства. Чтобы понять, куда отнести «спецовку», посмотрите на срок ее эксплуатации.

  • Внесите изменения по учету спецодежды в учетную политику предприятия, если вся «спецовка» списывалась на МПЗ: правила, действующие до 2021 года, уже применять нельзя.


Tags: 2021, бухгалтерский учет, спецодежда
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments