blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Category:

УСН в 2021 году: условия, лимиты и ставки



Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.

Общие ограничения по применению УСН


Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности. Например, на уплату УСН не вправе перейти ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=103585&date=12.02.2021"]ст. 346.12 НК РФ[/cplink]):

  • организации с филиалами;

  • банки;

  • страховщики;

  • производители подакцизных товаров;

  • НПФ;

  • организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.


Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в [cplink params="req=doc&base=QSA&n=162929&dst=100004%2C1&date=12.02.2021"]Письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@[/cplink] сообщает, что такое ограничение установлено для применения упрощенки, а не для перехода на нее.

[stextbox id='warning']Это значит, что перейти на УСН организация вправе, даже если остаточная стоимость ОС на 1 октября окажется более 150 млн руб., но к 1 января года начала применения УСН снизится до допустимого лимита.[/stextbox]

Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.

А инструкцию по переходу на упрощенную систему вы найдете здесь.

Новый лимит доходов по УСН в 2021 году


[cplink params="req=doc&base=RZR&n=358747&dst=100004&date=12.02.2021"]Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ[/cplink] увеличил допустимый для применения упрощенки порог доходов плательщика: с 2021 года он повышен до 200 млн руб. (ранее — 150 млн руб.).

Сумма доходов определяется с учетом коэффициента-дефлятора, его значение на 2021 год для УСН — 1,032 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18909&date=12.02.2021"]п. 4 ст. 346.13 НК РФ[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=367930&dst=100003&date=12.02.2021"]Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720[/cplink]).

Чтобы не утратить право на упрощенку, доходы плательщика не должны превысить:

  • 200 * 1,032 = 206,4 млн руб. за 2021 год.


Аналогично корректируется и предел доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на упрощенную систему с 01.01.2022 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=13961&date=12.02.2021"]п. 2 ст. 346.12 НК РФ[/cplink]):

  • 112,5 * 1,032 = 116,1 млн руб.


[cppost-banner type="1" descr="Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс." linktext="Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня." linkurl="https://login.consultant.ru/demo-access/?utm_campaign=demo-acces&utm_source=kadrovik&utm_medium=banner&utm_content=registration&utm_term=article"/]

Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году


[cplink params="req=doc&base=RZR&n=358747&dst=100004&date=12.02.2021"]Законом № 266-ФЗ[/cplink] предусмотрено сохранение права на применение УСН, даже если среднесписочная численность работников превысила 100 человек — до 130 человек включительно ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18913&date=12.02.2021"]п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ[/cplink]). При переходе на упрощенку этот показатель не указывается. Важно соблюдать его разрешенное значение в период применения спецрежима.

Как рассчитать среднесписочную численность работников — читайте здесь.

Новые ставки по УСН в 2021 году


С 01.01.2021 введена повышенные ставки упрощенного налога для случаев, когда доходы и численность штата плательщика вышли за рамки действовавших ранее лимитов, но не превысили установленные с 2021 года пределы ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=103686&date=12.02.2021"]ст. 346.20 НК РФ[/cplink]):
Соблюдение лимитов в 2021 году Объект налогообложения Ставка Примечание


  • Доходы — не более 154,8 млн руб.*;

  • штат сотрудников — не более 100 чел.


Доходы 6% Законы субъектов могут устанавливать в пределах 1-6%
Доходы минус расходы 15% По законам субъектов — 5-15%


  • Доходы — свыше 154,8 млн руб.*, но не более 206,4 млн руб.;

  • и (или) штат сотрудников — свыше 100 чел., но не более 130 чел.


Доходы 8%

 
Пониженный размер ставок по региональным законам не вводится
Доходы минус расходы 20%

* Согласно [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18909&date=12.02.2021"]ч. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ[/cplink] 150 млн руб. также индексируются: 150 * 1,032 = 154,8 млн руб.

Повышенные ставки УСН плательщики начинают применять с того квартала, в котором произошло превышение старых лимитов:

  • за отчетный (налоговый) период определяется налоговая база;

  • из полученного результата вычитается база, рассчитанная за предшествующий период, в котором старые лимиты не были превышены;

  • разница облагается повышенной ставкой.


[stextbox id='warning']Если лимиты в 154,8 млн руб. и (или) 100 человек превышены уже в 1 квартале, весь год плательщик рассчитывает упрощенный налог по увеличенной ставке.[/stextbox]

При соблюдении старых лимитов законами субъектов в 2021 году могут предусматриваться также пониженные ставки:

  • для Респ. Крым и г. Севастополя в отношении объекта в виде доходов, уменьшенных на расходы, — 3% (ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358828&dst=100003&date=12.02.2021"]Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ[/cplink]);

  • для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении любого объекта налогообложения — 0%, если деятельность ведется в производственной, социальной или научной сферах, оказываются бытовые услуги гражданам или услуги по предоставлению мест для временного проживания (подп. «е» п. 4 ст. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358747&dst=100004&date=12.02.2021"]Закона № 266-ФЗ[/cplink]).


Об основных изменениях налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года вы узнаете из статьи.

Что делать, если лимиты нарушены


Нарушение новых повышенных лимитов (206,4 млн руб. и 130 чел.) лишает плательщика права применять упрощенку с того квартала, в котором произошло превышение:

  • в течение 15 календарных дней в ИФНС необходимо сообщить об утрате права применения УСН, подав уведомление по форме № 26-2-2 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=137553&dst=100003%2C-1&date=12.02.2021"]Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7900&date=12.02.2021"]п. 5 ст. 346.13 НК РФ[/cplink]);

  • подать УСН-декларацию и заплатить налог до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения упрощенки ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7915&date=12.02.2021"]п. 7 ст. 346.21[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7922&date=12.02.2021"]п. 3 ст. 346.23 НК РФ[/cplink]). Вернуться на упрощенную систему получится не ранее, чем через год (с 1 января);

  • налоги за квартал утраты права на УСН будут рассчитаны и уплачены в сроки, установленные для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных ИП ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18909&date=12.02.2021"]п. 4 ст. 346.13 НК РФ[/cplink]).


К сожалению, рост доходов и численности штата не даст плательщику возможности выбрать иной режим, кроме общей системы налогообложения.

Подводим итоги



  • С 2021 года установлены повышенные лимиты для применения УСН:

    • по доходам — 200 млн руб. (206,4 млн руб. — с учетом индексации);

    • по штату работников — 130 человек.



  • Введены новые прогрессивные УСН-ставки:

    • 8% — для доходов;

    • 20% — для доходов, уменьшенных на величину расходов.



  • Нарушение новых лимитов по упрощенке по-прежнему лишает права на ее применение.


Tags: 2021, доход, лимиты, ставки, усн
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments