Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.
Общие ограничения по применению УСН
Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности. Например, на уплату УСН не вправе перейти ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=10
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- производители подакцизных товаров;
- НПФ;
- организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.
Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в [cplink params="req=doc&base=QSA&n=162929&dst=10
[stextbox id='warning']Это значит, что перейти на УСН организация вправе, даже если остаточная стоимость ОС на 1 октября окажется более 150 млн руб., но к 1 января года начала применения УСН снизится до допустимого лимита.[/stextbox]
Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.
А инструкцию по переходу на упрощенную систему вы найдете здесь.
Новый лимит доходов по УСН в 2021 году
[cplink params="req=doc&base=RZR&n=358747&dst=10
Сумма доходов определяется с учетом коэффициента-дефлятора, его значение на 2021 год для УСН — 1,032 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18
Чтобы не утратить право на упрощенку, доходы плательщика не должны превысить:
- 200 * 1,032 = 206,4 млн руб. за 2021 год.
Аналогично корректируется и предел доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на упрощенную систему с 01.01.2022 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=13
- 112,5 * 1,032 = 116,1 млн руб.
[cppost-banner type="1" descr="Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс." linktext="Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня." linkurl="https://login.consultant.ru/demo-access/?utm_campaign=demo-acces&utm_source=kadrovik&utm_medium=banner&utm_content=registration&utm_term=article"/]
Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году
[cplink params="req=doc&base=RZR&n=358747&dst=10
Как рассчитать среднесписочную численность работников — читайте здесь.
Новые ставки по УСН в 2021 году
С 01.01.2021 введена повышенные ставки упрощенного налога для случаев, когда доходы и численность штата плательщика вышли за рамки действовавших ранее лимитов, но не превысили установленные с 2021 года пределы ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=10
| Соблюдение лимитов в 2021 году | Объект налогообложения | Ставка | Примечание |
|
Доходы | 6% | Законы субъектов могут устанавливать в пределах 1-6% |
| Доходы минус расходы | 15% | По законам субъектов — 5-15% | |
|
Доходы | 8% |
Пониженный размер ставок по региональным законам не вводится |
| Доходы минус расходы | 20% |
* Согласно [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18
Повышенные ставки УСН плательщики начинают применять с того квартала, в котором произошло превышение старых лимитов:
- за отчетный (налоговый) период определяется налоговая база;
- из полученного результата вычитается база, рассчитанная за предшествующий период, в котором старые лимиты не были превышены;
- разница облагается повышенной ставкой.
[stextbox id='warning']Если лимиты в 154,8 млн руб. и (или) 100 человек превышены уже в 1 квартале, весь год плательщик рассчитывает упрощенный налог по увеличенной ставке.[/stextbox]
При соблюдении старых лимитов законами субъектов в 2021 году могут предусматриваться также пониженные ставки:
- для Респ. Крым и г. Севастополя в отношении объекта в виде доходов, уменьшенных на расходы, — 3% (ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358828&dst=10
0003&date=12.02.2021"]Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ[/cplink]); - для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении любого объекта налогообложения — 0%, если деятельность ведется в производственной, социальной или научной сферах, оказываются бытовые услуги гражданам или услуги по предоставлению мест для временного проживания (подп. «е» п. 4 ст. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=358747&dst=10
0004&date=12.02.2021"]Закона № 266-ФЗ[/cplink]).
Об основных изменениях налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года вы узнаете из статьи.
Что делать, если лимиты нарушены
Нарушение новых повышенных лимитов (206,4 млн руб. и 130 чел.) лишает плательщика права применять упрощенку с того квартала, в котором произошло превышение:
- в течение 15 календарных дней в ИФНС необходимо сообщить об утрате права применения УСН, подав уведомление по форме № 26-2-2 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=137553&dst=10
0003%2C-1&date=12.02.2021"]Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=79 00&date=12.02.2021"]п. 5 ст. 346.13 НК РФ[/cplink]); - подать УСН-декларацию и заплатить налог до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения упрощенки ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=79
15&date=12.02.2021"]п. 7 ст. 346.21[/cplink], [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=79 22&date=12.02.2021"]п. 3 ст. 346.23 НК РФ[/cplink]). Вернуться на упрощенную систему получится не ранее, чем через год (с 1 января); - налоги за квартал утраты права на УСН будут рассчитаны и уплачены в сроки, установленные для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных ИП ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=18
909&date=12.02.2021"]п. 4 ст. 346.13 НК РФ[/cplink]).
К сожалению, рост доходов и численности штата не даст плательщику возможности выбрать иной режим, кроме общей системы налогообложения.
Подводим итоги
- С 2021 года установлены повышенные лимиты для применения УСН:
- по доходам — 200 млн руб. (206,4 млн руб. — с учетом индексации);
- по штату работников — 130 человек.
- Введены новые прогрессивные УСН-ставки:
- 8% — для доходов;
- 20% — для доходов, уменьшенных на величину расходов.
- Нарушение новых лимитов по упрощенке по-прежнему лишает права на ее применение.
