blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Category:

Как в 2021 году уменьшить стоимость патента на страховые взносы



Патентная система налогообложения (ПСН) стала набирать популярность после отмены ЕНВД и появления в налоговом законодательстве выгодных для «патентных» предпринимателей положений. Об одном из таких новшеств в главе 26.5 НК РФ, позволяющем снижать налоговую нагрузку за счет страховых взносов, расскажем в нашей статье.

Страховые взносы при расчете стоимости патента — что изменилось с 2021 года?


До 2021 года уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, не разрешалось ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=120570&dst=100003&date=17.02.2021"]Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-11-11/72[/cplink]).

С 01.01.2021 в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7695&date=17.02.2021"]гл. 26.5 «Патентная система налогообложения»[/cplink] появилась норма, позволяющая уменьшать ПСН-налог на суммы уплаченных страховых взносов, расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (п. 1.2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7831&date=17.02.2021"]ст. 346.51 НК РФ[/cplink]).
Обо всех изменениях в патентной системе налогообложения рассказываем в статье «ПСН в 2021 году: обзор нового закона».

3 условия для снижения ПСН-налога за счет взносов


Уменьшить на законных основаниях стоимость патента можно при одновременном соблюдении трех условий (п. 1.2[cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7831&date=17.02.2021"] ст. 346.51 НК РФ[/cplink]):

  1. Страховые взносы фактически уплачены в данном налоговом периоде.

  2. Взносы уплачены в пользу работников, занятых в «патентных» сферах деятельности, по которым ИП уплачивает налог в связи с применением ПСН.

  3. ИП направил в налоговый орган уведомление об уменьшении ПСН-налога по рекомендуемой ФНС форме.


[stextbox id='warning']Если ИП уменьшил стоимость патента на уплаченные взносы, учитывать их сумму при исчислении других налогов, в том числе уплачиваемых на других режимах, он не вправе.[/stextbox]

Напомним, что ПСН можно совмещать с другими системами налогообложения (п. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7696&date=17.02.2021"]ст. 346.43 НК РФ[/cplink]).

На какую сумму можно уменьшить стоимость патента


Уменьшить ПСН-налог разрешается (абз.6 и 7 п. 1.2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=7831&date=17.02.2021"]ст. 346.51 НК РФ[/cplink]):

  • на всю сумму взносов, уплаченных «за себя» предпринимателем, не имеющем наемных работников;

  • не более чем на 50%, если у ИП есть работники.


При этом, если у ИП несколько патентов и при исчислении налога по одному из них ограничение в 50% превышено, оставшуюся сумму можно перекинуть на другие.

В расчете участвуют:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

  • взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);

  • взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);

  • взносы «на травматизм».


При уплате взносов только «за себя» ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС, размер которых определяется по п. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=13620&date=17.02.2021"]ст. 430 НК РФ[/cplink].
Узнайте об особенностях расчета фиксированных взносов из статьи «Расчет взносов ИП за себя в 2021 году на примерах».

В какой форме и куда отправить уведомление


Рекомендуемая форма уведомления об уменьшении ПСН-налога на сумму страховых взносов и порядок ее заполнения содержатся в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=100004&date=17.02.2021"]Письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@[/cplink].

Уведомление нужно направить (Приложение 3 к [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=100004&date=17.02.2021"]Письму ФНС № СД-4-3/785@[/cplink]):

  • в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащего уменьшению;

  • в бумажной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС;


Порядок направления уведомления в электронной форме по ТКС регламентируется [cplink params="req=doc&base=RZR&n=360252&dst=100003&date=17.02.2021"]Приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@[/cplink].
Полезная информация от КонсультантПлюс

Скачайте рекомендуемую [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=100013%2C2&date=18.02.2021"]форму уведомления[/cplink] на сайте справочно-правовой системы.

Патент оплачен без уменьшения на взносы — как быть?


Если вы уплатили стоимость патента без учета уплаченных взносов, излишне уплаченную сумму можно вернуть или зачесть. Для этого потребуется оформить заявление (п. 4 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353812&dst=3993&date=17.02.2021"]ст. 78 НК РФ[/cplink]). Представить его следует в тот же налоговый орган, в который было подано уведомление об уменьшении ПСН-налога на сумму взносов.

Подводим итоги



  • С 2021 года у ИП появилась возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за своих работников, занятых в патентной деятельности, но не более чем на 50%.

  • ИП без наемных работников могут уменьшить стоимость патента на всю сумму взносов, уплаченных за себя.

  • ИП обязан проинформировать налоговый орган об уменьшении налога на сумму взносов, направив уведомление по форме, приведенной в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=100003&date=17.02.2021"]Письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@[/cplink].


Tags: 2021, псн, страховые взносы
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments