Патентная система налогообложения (ПСН) стала набирать популярность после отмены ЕНВД и появления в налоговом законодательстве выгодных для «патентных» предпринимателей положений. Об одном из таких новшеств в главе 26.5 НК РФ, позволяющем снижать налоговую нагрузку за счет страховых взносов, расскажем в нашей статье.
Страховые взносы при расчете стоимости патента — что изменилось с 2021 года?
До 2021 года уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, не разрешалось ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=120570&dst=10
С 01.01.2021 в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=76
Обо всех изменениях в патентной системе налогообложения рассказываем в статье «ПСН в 2021 году: обзор нового закона».
3 условия для снижения ПСН-налога за счет взносов
Уменьшить на законных основаниях стоимость патента можно при одновременном соблюдении трех условий (п. 1.2[cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=78
- Страховые взносы фактически уплачены в данном налоговом периоде.
- Взносы уплачены в пользу работников, занятых в «патентных» сферах деятельности, по которым ИП уплачивает налог в связи с применением ПСН.
- ИП направил в налоговый орган уведомление об уменьшении ПСН-налога по рекомендуемой ФНС форме.
[stextbox id='warning']Если ИП уменьшил стоимость патента на уплаченные взносы, учитывать их сумму при исчислении других налогов, в том числе уплачиваемых на других режимах, он не вправе.[/stextbox]
Напомним, что ПСН можно совмещать с другими системами налогообложения (п. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=76
На какую сумму можно уменьшить стоимость патента
Уменьшить ПСН-налог разрешается (абз.6 и 7 п. 1.2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=78
- на всю сумму взносов, уплаченных «за себя» предпринимателем, не имеющем наемных работников;
- не более чем на 50%, если у ИП есть работники.
При этом, если у ИП несколько патентов и при исчислении налога по одному из них ограничение в 50% превышено, оставшуюся сумму можно перекинуть на другие.
В расчете участвуют:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы «на травматизм».
При уплате взносов только «за себя» ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС, размер которых определяется по п. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=371946&dst=13
Узнайте об особенностях расчета фиксированных взносов из статьи «Расчет взносов ИП за себя в 2021 году на примерах».
В какой форме и куда отправить уведомление
Рекомендуемая форма уведомления об уменьшении ПСН-налога на сумму страховых взносов и порядок ее заполнения содержатся в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=10
Уведомление нужно направить (Приложение 3 к [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=10
- в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащего уменьшению;
- в бумажной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС;
Порядок направления уведомления в электронной форме по ТКС регламентируется [cplink params="req=doc&base=RZR&n=360252&dst=10
Полезная информация от КонсультантПлюс
Скачайте рекомендуемую [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=100013%2C2&date=18.02.2021"]форму уведомления[/cplink] на сайте справочно-правовой системы.
Патент оплачен без уменьшения на взносы — как быть?
Если вы уплатили стоимость патента без учета уплаченных взносов, излишне уплаченную сумму можно вернуть или зачесть. Для этого потребуется оформить заявление (п. 4 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=353812&dst=39
Подводим итоги
- С 2021 года у ИП появилась возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за своих работников, занятых в патентной деятельности, но не более чем на 50%.
- ИП без наемных работников могут уменьшить стоимость патента на всю сумму взносов, уплаченных за себя.
- ИП обязан проинформировать налоговый орган об уменьшении налога на сумму взносов, направив уведомление по форме, приведенной в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=375165&dst=10
0003&date=17.02.2021"]Письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@[/cplink].
