blogkadrovika (blogkadrovika) wrote,
blogkadrovika
blogkadrovika

Categories:

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года — образец



Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ нужно оформлять на новом бланке. Что изменилось в этом отчете? Как его оформить по новым правилам? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы — в нашем материале.

Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года


Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден [cplink params="req=doc&base=RZR&n=366412&dst=100002%2C1&date=05.03.2021"]Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@[/cplink].
Бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 Скачать

По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

  • изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).

  • появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).


Все новшества в форме 6-НДФЛ подробно описаны в статье «6-НДФЛ в 2021 году — какие изменения?». Советуем почитать.

Принцип заполнения 6-НДФЛ


В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

  • Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;

  • Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.


[stextbox id='warning']Новое Приложение № 1, входящее в состав расчета, за 1 квартал заполнять не нужно (только по итогам года).[/stextbox]

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101457&date=05.03.2021"]ст. 226[/cplink], п. 9 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=13245&date=05.03.2021"]ст. 226.1 НК РФ[/cplink] ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=221152&dst=100003&date=05.03.2021"]Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@[/cplink]).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года


Титульный лист


При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:



Укажите данные налогового агента:

  • в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);

  • поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.


В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=199310&dst=1000000001&date=05.03.2021"]Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@[/cplink]).

  • со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;

  • с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.


Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений…» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1


Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

  • в поле 010 укажите КБК по налогу;

  • в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;

  • в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;

  • поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.


Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:
Дата Начисления и выплаты в пользу физлиц НДФЛ, руб.
11.01.2021 Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 111 872
31.01.2021 Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.
05.02.2021 Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 42 496
05.02.2021 Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.
28.02.2021 Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.
01.03.2021 С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ 6 411
05.03.2021 Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 44 841
26.03.2021 Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ
31.03.2021 С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ 983
31.03.2021 Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты - 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ

Заполним Раздел 1 по данным примера:



[stextbox id='warning']В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.[/stextbox]

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2


Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:



[stextbox id='warning']Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.[/stextbox]
Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в материалах справочно-правовой системы.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года


По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101512&date=05.03.2021"]ст. 230 НК РФ[/cplink]).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101512&date=05.03.2021"]ст. 230 НК РФ[/cplink]):

  • электронно по ТКС с применением УКЭП;

  • на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно ([cplink params="req=doc&base=QSA&n=190423&dst=100005&date=06.03.2021"]Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@[/cplink]).


Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.


С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101441&date=05.03.2021"]ст. 224 НК РФ[/cplink]):

  • 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101116&date=05.03.2021"]ст. 210 НК РФ[/cplink], за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;

  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1[cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101116&date=05.03.2021"] ст. 210 НК РФ[/cplink], превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.


[stextbox id='warning']Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 гг. действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=377370&dst=101116&date=05.03.2021"]ст. 210 НК РФ [/cplink](п. 3 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=368439&dst=100129&date=05.03.2021"]ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений…» от 23.11.2020 № 372-ФЗ[/cplink]).[/stextbox]

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в [cplink params="req=doc&base=RZR&n=369575&dst=100002%2C1&date=05.03.2021"]Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@[/cplink].

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 ([cplink params="req=doc&base=RZR&n=366140&dst=100002%2C1&date=05.03.2021"]Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н[/cplink]).
Если по итогам 1 квартала 2021 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. + 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 [cplink params="req=doc&base=RZR&n=368439&dst=100129&date=05.03.2021"]ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ[/cplink]).

Нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года


Если в 1 квартале 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Образец нулевого 6-НДФЛ и текст пояснительного письма вы найдете в материале «6-НДФЛ нулевой: образец».

Подводим итоги



  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 сдается на новом бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

  • В расчете нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Приложение № 1 за отчетный квартал не заполняется.

  • Срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее 30.04.2021.

  • Способы представления 6-НДФЛ — электронный по ТКС с применением УКЭП или на бумаге (при численности до 10 человек).


Tags: 2021, 6ндфл, ндфл, образец
Subscribe

  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic
  • 0 comments